小伙伴们想参加2017年注册会计师考试吗?出国留学网注册会计师考试频道为您整理“2017注册会计师审计考点：货币资金”，希望考友们都能顺利通过注册会计师考试!
1、货币资金的特点：
(1)与货币资金有关的经济业务发生频繁。由于企业的全部经营活动都可看作是将各种资源转换成货币资金，并以货币资金支付各种费用和债务，因此，在资产负债表日，货币资金的余额可能并不大，甚至很可能低于注册会计师确定的重要性水平。但是，货币资金同销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环等都有着密切的业务对应关系，在有关账户特别是“银行存款”账户上，发生额会较为频繁出现。
(2)企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。货币资金是企业进行经营活动必不可少的资产，其流动性强，具有支付手段和流通手段等职能。由于货币资金的收付较频繁，比较容易出现错、漏等情况，也比其他资产更容易被盗窃、挪用和贪污，它往往成为不法分子进行舞弊的首选对象，企业发生的各种舞弊现象也主要涉及到货币资金。所以，无论在资产负债表日货币资金的余额是否庞大，审计人员都应对货币资金进行认真地审计。
2、良好的现金内部控制制度应该达到以下几点：
(1)现金收支与记账的岗位分离;
(2)现金收入、支出要有合理、合法的凭据;
(3)全部收入及时准确入帐，并且支出要有核准手续;
(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行;
(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符;
(6)加强对现金收支业务的内部审计。
3、现金的内部控制可以细分为收款内部控制和付款内部控制、零用现金内部控制三种。备用金是企业内部周转使用的零用现金。有关备用金的内部控制如下：
(1)对备用金，应核定其定额;
(2)备用金应由专人负责保管;
(3)备用金的支出应有相应的收据和凭单为依据，已付款的凭证应盖上“付讫”字样，以防止重复付款;
(4)补充备用金，应复核有关已支出款项的凭证，并审查支出的合理性和有效性。
4、盘点库存现金，并取得库存现金盘点表。盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。盘点库存现金的时间和参加盘点的人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位主管会计人员参加，并由审计人员进行监督盘点。盘点库存现金的步骤和方法有：
(1)制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括财会部门出纳员经管的现金和企业各部门经管的现金。
(2)审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象;另一方面了解凭证日期和日记账记账日期是否相符或接近。
(3)由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出现金结余额。
(4)盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额;
(5)对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。
(6)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整;
(7)若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整;
(8)编制“库存现金审定表”，确认资产负债表日时的库存现金实有数。
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