四、计算分析题
1.
【答案】
(1)2011年1月2日
借：持有至到期投资——成本 2 000
应收利息 80(2 000×4%)
贷：银行存款 2 005.54
持有至到期投资——利息调整 74.46
(2)2011年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
(3)2011年12月31日
应确认的投资收益=1 925.54×5%=96.28(万元)
“持有至到期投资——利息调整”的金额=96.28-2 000×4%=16.28(万元)
借：应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 16.28
贷：投资收益 96.28
(4)2012年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
(5)2012年12月31日
应确认的投资收益=(1 925.54+16.28)×5%=97.09(万元)
“持有至到期投资——利息调整”的金额=97.09-80=17.09(万元)
借：应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 17.09
贷：投资收益 97.09
(6)2013年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
(7)2013年12月31日
应确认的投资收益=(1 925.54+16.28+17.09)×5%=97.95(万元)
“持有至到期投资——利息调整”的金额=97.95-80=17.95(万元)
借：应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 17.95
贷：投资收益 97.95
(8)2014年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
(9)2014年12月31日
“持有至到期投资——利息调整”的金额=74.46-16.28-17.09-17.95=23.14(万元)
应确认的投资收益=80+23.14=103.14(万元)
借：应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 23.14
贷：投资收益 103.14
(10)2015年1月1日
借：银行存款 2 080
贷：持有至到期投资——成本 2 000
应收利息 80
2.
【答案】
(1)
借：原材料 200
应交税费——应交增值税(进项税额)34
贷：应收票据 200
银行存款 34
(2)
借：银行存款 140
财务费用 10
贷：应收票据 150
五、综合题
【答案】
(1)甲公司持有乙上市公司股份的分类不正确。
理由：根据长期股权投资会计准则的规定，企业持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应当作为长期股权投资。企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中取得的限售股权)如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照金融工具确认和计量会计准则的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
(2)甲公司将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产正确。
理由：可供出售金融资产是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。
(或：符合可供出售金融资产定义。)
(3)甲公司将所持丁公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产不正确。
理由：根据金融工具确认和计量会计准则的规定，持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产。
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