应交税费——应交增值税(销项税额)30.6
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
②借：应付职工薪酬 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
借：管理费用 11.7
贷：应付职工薪酬 11.7
③借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20
④借：银行存款93.6
贷：其他业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借：其他业务成本 59
贷：原材料 59
⑤借：递延收益 300
贷：营业外收入 300
⑥借：预收账款 10
贷：其他业务收入或主营业务收入 10 (100×60%-50)
借：其他业务成本或主营业务成本 7 (70×60%-35)
贷：劳务成本 7
⑦借：管理费用 20
财务费用 10
营业外支出 5
贷：银行存款 35
(2)营业收入：180+10+20+80+10=300(万元)
营业成本：150+8+59+7=224(万元)
营业利润：300-224-11.7-20-10=34.3(万元)
利润总额：34.3+300-5=329.3(万元)
【点评】这道题目实际上就是一道变向的利润表题目，会计业务处理正确与否是第二问能否做正确的关键，因此坚实的理论基础是考试通过的保证。
2.甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：
金额单位：万元
2007年甲公司发生的交易或事项如下：
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。
(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
(8)丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;存货的可变现净值为1 800万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
(3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
(4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
(5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数;
①货币奖金;②存货;③应收账款;④长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
(1)①
借：银行存款 50
贷：坏账准备
或者：借：银行存款 50
贷：应收账款 50
借：应收账款 50
贷：坏账准备 50
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