14.11月30日,根据“材料发出汇总表”,本月发出甲材料100 000元,其中基本生产车间生产A产品耗用80 000元,生产B产品耗用20 000元;发出乙材料80 000元,其中生产B产品耗用75 000元,基本生产车间管理部门耗用3 000元,行政管理部门耗用2 000元。(1.5分)
借:生产成本——A产品 80 000
——B产品 95 000
制造费用 3 000
管理费用 2 000
贷:原材料——甲材料 100 000
——乙材料 80 000
15.11月30日,计提本月短期借款利息费用5 000元。(1.5分)
借:财务费用 5 000
贷:应付利息 5 000
16.11月30日,按规定计提本月固定资产折旧5 000元,其中:基本生产车间固定资产计提3 000元,行政管理部门固定资产计提2 000元。(1.5分)
借:制造费用 3 000
管理费用 2 000
贷:累计折旧 5 000
17.11月30日,根据本月基本生产车间“制造费用”帐户发生额,计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关的会计分录。(假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配,本月基本生产车间A、B产品生产工时为300工时、200工时。)(1.5分)
制造费用分配率=(8 000+3 000+3 000)/(300+200)=28
A产品应负担的制造费用=28×300=8 400 B产品应负担的制造费用=28×200=5 600
借:生产成本——A产品 8 400 ——B产品 5 600 贷:制造费用 14 000
18.11月30日,本月仅有A产品完工,B产品全部未完工。结转本月完工A产品成本150 000元。(1.5分)
借:库存商品——A产品 150 000
贷:生产成本——A产品 150 000
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