(3)对于事项(3)，下列说法中不正确的有( )。
A.甲公司在2013应确认收入180万元、结转成本150万元
B.甲公司在2013年不应确认收入、结转成本
C.甲公司在2013年应确认销售费用6万元
D.甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入
『正确答案』AB
『答案解析』对于该项业务，甲公司的分录为：
发出商品时：
借：委托代销商品 150
贷：库存商品 150
收到代销清单：
借：应收账款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
借：主营业务成本 100
贷：委托代销商品 100
借：销售费用 (120×5%)6
贷：应收账款 6
(4)对于业务(4)，下列说法中正确的有( )。
A.甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计入管理费用
B.2013年12月31日，甲公司库存A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为280万元
C.甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回
D.甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备
『正确答案』B
『答案解析』相关分录为：
借：资产减值损失(300-280)20
贷：存货跌价准备 20
企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，一般是可以转回的。
(5)甲公司2013年的应纳税所得额为( )万元。
A.1 230
B.1 210
C.1 260
D.1 200
『正确答案』A
『答案解析』甲公司2013年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损失)-30(国债利息收入)+40(税收滞纳金)=1230(万元)
2.Y公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，只生产和销售A产品，原材料采用实际成本核算，发出计价采用先进先出法。A产品成本采用品种法，月末在产品按所耗用直接材料成本计算，材料在生产开始一次投入，生产车间产生的费用通过制造费用核算。12月，有关成本费用资料如下：
(1)月初结存B材料1500千克，每千克100元，5日，购入B材料3000千克，增值税专用发票上注明价款36万元，增值税6.12万元，全部价款已用转账支票付讫，材料尚未到达。15日，所购B材料入库。
(2)17日，生产A产品领用B材料3250千克，领用作为产品组成部分的包装物实际成本2万元。
(3)分配当月职工薪酬32万元，其中：生产工人20万元，车间管理人员5万元，行政管理人员7万元。
(4)当月计提折旧18万元，其中：车间折旧12万元，行政管理部门折旧6万元。
(5)月初无在产品，当月A产品完工2000件，月末在产品500件。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题：
(1)根据资料(1)(2)，会计处理正确的是( )。
A.领用包装物，借记“销售费用”，贷记“周转材料”
B.采购材料时，借记“材料采购”、“应交税费”，贷记“银行存款”
C.产品领用材料，借记“生产成本”，贷记“原材料”
D.材料入库时，借记“原材料”，贷记“在途物资”
『正确答案』CD
『答案解析』选项A分录：
借：生产成本
贷：周转材料——包装物
选项B分录：
借：在途物资
贷：银行存款
(2)根据资料(1)(2)，Y公司生产A产品领用材料和包装物的成本是( )万元。
『正确答案』A
『答案解析』因为原材料发出计价采用先进先出法，所以领用材料和包装物的成本=1500×100+1750×(360 000/3000)+20 000(领用包装物成本)=380 000(元)。
(3)根据资料(3)，Y公司当月分配职工薪酬的处理正确是的( )。
A.管理费用增加7万元
B.生产成本增加20万元
C.制造费用增加5万元
D.应付职工薪酬增加32万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核成本费用的归集。
(4)根据(3)(4)，该月车间归集的制造费用是( )万元。
『正确答案』A
『答案解析』制造费用=5+12=17(万元)。
(5)根据(1)～(5)，Y公司A产品成本正确的是( )。
A.在产品成本8万元
B.完工产品成本17.6万元
C.在产品成本17.6万元
D.完工产品成本67.4万元
『正确答案』D
『答案解析』
在产品成本=38×500/2500=7.6(万元);
完工产品成本=(38+20+5+12)-7.6=67.4(万元)。
3.甲企业为增值税一般纳税人，适用的税率为17%，该企业2013年有关情况如下：
(1)本年销售商品收到货款2 200万元，以前年度销售商品本年收回货款200万元，本年预收下年度款项100万元，本年销售本年退回商品支付退货款200万元，以前年度销售本年退回商品支付退货款60万元。
(2)本年购买商品支付1 500万元，本年支付以前年度购买商品的所欠的款项60万元和本年预付下年货款200万元，本年发生购货退回收到40万元。
(3)本年确认生产人员的职工薪酬400万元、管理人员的职工薪酬200万元，“应付职工薪酬”年初贷方余额和年末贷方余额分别为30万元和200万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
(4)本年处置固定资产收益120万元，长期股权投资收益100万元，经营租赁租金收入50万元，发行债券筹资200万元，支付在建工程人员工资250万元。
(5)本年度利润表中的所得税费用为250万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为10万元，年末数为60万元。本期实际交纳营业税70万元、增值税120万元。假定不考虑其他税费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(5)题。
(1)根据资料(1)，填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额，说法正确的是( )。
A.“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2 200万元
B.“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2000万元
C.“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为200万元
D.“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2 240万元
『正确答案』D
『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金=2 200+200+100-200-60=2 240(万元)。
(2)根据资料(2)，填列现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为( )万元。
A.1 520
B.1 760
C.1 720
D.1 660
『正确答案』C
『答案解析』购买商品、接受劳务支付的现金=1 500+60+200-40=1 720(万元)。
(3)根据资料(3)，填列现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额为( )万元。
A.630
B.600
C.430
D.400
『正确答案』C
『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金是根据“应付职工薪酬本期减少额=期初余额+本期增加额-期末余额”计算的，所以支付给职工以及为职工支付的现金=30+400+200-200=430(万元)。
(4)根据资料(4)，投资活动产生的现金流量为( )万元。
A.220
B.-30
C.-150
D.470
『正确答案』B
『答案解析』投资活动产生的现金流量=120+100-250=-30(万元)。经营租赁租金收入属于经营活动产生的现金流量，发行债券筹资属于筹资活动产生的现金流量。
(5)根据资料(5)，填列现金流量表中“支付的各项税费”项目金额为( )万元。
A.450
B.380
C.320
D.390
『正确答案』D
『答案解析』支付的各项税费是根据“应交税费本期减少额=期初余额+本期增加额-期末余额”计算的，由于本期确认的所得税费用就是应交税费——应交所得税的本期增加额，所以支付的各项税费=(10+250-60)+70+120=390(万元)。
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