初级会计实务2016年试题及答案解析【5】

　　45、企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，对于自然灾害造成的存货净损失，应计入营业外支出。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目。

　　46、实行财政授权支付方式的事业单位，应于收到 “授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，一方面增加“零余额账户用款额度”，另一方面确认“非财政补助收入”。 ( )

　　【答案】错

　　【解析】根据通知书所列数额，应借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政补助收入”科目。

　　四、不定项选择题

　　1、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2012年，甲企业发生如下经济业务或事项：

　　(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收到货款200 000元，购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转)

　　(2)建造生产线领用生产用库存原材料10 000元，该批原材料购入支付的增值税额为1 700元。

　　(3)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值4 000 元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

　　(4)以分期付款方式购入一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为30 000元，购买价款的现值为25 000元。(假定不考虑摊销问题)

　　(5)经批准于4月1日按折价发行每张面值100元，票面利率为6%、实际利率8%，期限为5年的债券10 000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2014年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。

　　(6)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)~(6)题：

　　<1> 、下列关于业务(1)的表述正确的是( )。

　　A、由于上月已预收货款，收入已在上月确认

　　B、若存在商业折扣，则按照折扣后金额确认收入，按照原价确认销项税额

　　C、若存在现金折扣，则要区分现金折扣是否包含增值税额

　　D、若存在现金折扣，则现金折扣不影响收入的确认

　　【答案】 CD

　　【解析】选项A，预收货款，在发出商品时确认收入，应在本期确认收入。选项B，商业折扣，按照折扣后金额确认收入以及销项税额。

　　销售商品分录：

　　借：预收账款 234 000

　　贷：主营业务收入 200 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)34 000