21 下列有关审计要素的说法中不正确的是( )。
A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题
B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)和报表预期使用者
C.在财务报表审计中，审计对象即财务报表
D.如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务
参考答案: D
答案解析:
选项D，如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。
22 如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑( )。
A.主要采取实质性程序
B.解除业务约定
C.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D.在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任
参考答案: B
答案解析:
如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，说明被审计单位管理层在财务报表 中作出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度，注册会计师采取任何措施，均不能使风险降低至可接受的水平，财务报表不具有可审计性。因此，应考虑解除业务约定。
23 戊注册会计师负责对E公司2013年度财务报表实施审计。在对E公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，下列注册会计师制定的存货监盘计划不恰当的是( )。
A.将C材料纳入存货的监盘范围
B.利用E公司的账簿记录确认C材料的账面价值
C.向A公司实施函证
D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，戊注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作
参考答案: B
答案解析:
不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。
24 在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则注册会计师确定的样本规模是( )。
A.65
B.90
C.128
D.322
参考答案: B
答案解析:
根据公式：样本规模一总体账面金额/可容忍错报×保证系数=3750000/125000×3=90(个)。
25为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是( )。
A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统
B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序
C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批
D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名 及密码泄露给别人的声明
参考答案: C
答案解析:
系统身份认证属于一般控制，选项C属于对应用控制的测试。
多项选择题，每小题2分。
1在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来的好处有( )。
A.能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法
B.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
C.自动控制容易被绕过
D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取
参考答案: A,B,D
答案解析:
选项C，正确的表述应该是自动控制比较不容易被绕过。
2 下列有关各相关关系的说法中正确的有( )。
A.面临的审计风险越低，重要性水平越高
B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C.样本量越大，抽样风险越大
D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大
参考答案: A,B,D
答案解析:
样本量越大.抽样风险越小。
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