6.A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。资料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2016年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2016年会计处理的表述中，不正确的是( )。
A.作为资产负债表日后事项调整2015年会计报表
B.冲减2015年会计报表预计负债75万元
C.冲减2015年会计报表递延所得税资产18.75万元
D.增加2016年3月会计报表营业外支出5万元
『正确答案』D
『答案解析』应调整增加2015年会计报表营业外支出5万元。有关会计处理如下：
借：预计负债 75
以前年度损益调整—调整营业外支出 5
贷：其他应付款 80
借：以前年度损益调整—调整所得税费用 18.75
贷：递延所得税资产 18.75
借：应交税费—应交所得税 20
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 20
7.资料同上。假定A公司不服，继续上诉，A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。其他资料同上。下列有关A公司2016年的会计处理，不正确的是( )。
A.作为资产负债表日后事项调整2015年会计报表
B.增加2015年会计报表预计负债5万元
C.增加2015年会计报表递延所得税资产1.25万元
D.冲减2015年会计报表应交所得税1.25万元
『正确答案』D
『答案解析』该诉讼损失未向主管税务机关申报，不能调整应交所得税。相关会计分录如下：
借：以前年度损益调整—调整营业外支出 5
贷：预计负债 5
借：递延所得税资产 1.25
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 1.25
8.2015年甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品。2015年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2015年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元(均为产品质量保证形成的)，假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2015年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2015年税前会计利润为5000万元。关于2015年有关产品质量保证的表述中，不正确的是( )。
A.2015年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债
B.2015年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元
C.2015年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元
D.2015年年末“预计负债”科目的账面余额为10万元
『正确答案』D
『答案解析』相关分录为：
实际发生修理费用：
借：预计负债—产品质量保证 30
贷：应付职工薪酬 30
计提产品修理费用：
借：销售费用 (2000×2%)40
贷：预计负债—产品质量保证 40
年末“预计负债”科目的账面余额=45-30+40=55(万元)
9.资料同上。下列关于2015年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是( )。
A.2015年应交所得税为1252.5万元
B.2015年年末递延所得税资产余额为2.5万元
C.2015年递延所得税资产发生额为13.75万元
D.2015年所得税费用为1255万元
『正确答案』A
『答案解析』企业应确认的“应交税费—应交所得税”科目金额=(5000-30+40)×25%=1252.5(万元);递延所得税资产的期末余额=55×25%=13.75(万元);递延所得税资产的本期发生额=13.75-11.25=2.5(万元);当期应确认的所得税费用=1252.5-2.5=1250(万元)。
10.2015年甲公司有关待执行合同的资料如下：2015年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2016年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为100万元，乙公司应预付定金50万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。由于2015年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得A产品成本超过财务预算，至2015年末A产品已完工并验收入库，A产品成本为120万元。至2015年末A产品市场价格上升，A产品的公允价值为130万元，假定不考虑销售税费。2015年末甲公司收到乙公司预付的定金50万元。下列有关甲公司对该销售合同会计处理的表述中，正确的是( )。
A.应确认存货跌价准备20万元
B.应确认存货跌价准备50万元
C.应确认预计负债40万元
D.应确认预计负债20万元
『正确答案』A
『答案解析』①执行合同损失=120-100=20(万元);②不执行合同违约金损失=50(万元)，如果不执行合同按照市场公允价值130万元销售，产生利润=130-120=10(万元)，不执行合同的净损失为40万元;③故应选择执行合同，确认存货跌价准备20万元。
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