6.M公司的记账本位币为人民币，其境外子公司编制报表的货币为美元。本期期末汇率为1美元=6.40元人民币，平均汇率为1美元=6.30元人民币，利润表和所有者权益变动表采用平均汇率折算。该子公司资产负债表中“盈余公积”期初数为150万美元，折合为人民币1215万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”为155万美元。经折算后，该子公司资产负债表“盈余公积”的本期期末数应为( )。
A.2191.5万元 B.346.50万元
C.147.90万元 D.1276.50万元
『正确答案』A
『答案解析』本期该子公司资产负债表“盈余公积”的期末数=1215+155×6.30=2191.5(万元)
7.甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。20×5年3月6日自银行购入外汇150万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.20元人民币，当日市场汇率为1美元=6.15元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=6.16元人民币。甲股份有限公司购入的该150万美元于20×5年3月所产生的汇兑损失为( )。
A.6万元 B.1.5万元
C.7.5万元 D.9万元
『正确答案』A
『答案解析』外币兑换业务在购入外汇时就会产生汇兑损益。所以20×5年3月所产生的汇兑损失=购入时产生的汇兑损失-期末调整时产生的汇兑收益=150×(6.20-6.15)-150×(6.16-6.15)=6(万元人民币)。
8.乙公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。20×5年6月1日，以人民币购入外汇100万美元，当日银行的买入价为1美元=6.15元人民币，中间价为1美元=6.16元人民币，卖出价为1美元=6.17元人民币。
6月30日，应付账款美元户账面余额为100万美元，按月末汇率调整前的人民币账面余额为600万元，当日即期汇率为1美元=6.15元人民币。不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司6月份营业利润的影响金额为( )。
A.1万元 B.-2万元
C.-13万元 D.-17万元
『正确答案』D
『答案解析』银行存款汇兑损失=100×(6.17-6.16)+100×(6.16-6.15)=2(万元);应付账款汇兑差额=100×6.15-600=15(万元)(汇兑损失);合计为汇兑损失17万元，因此影响营业利润的金额为-17万元。
9.国内A公司的记账本位币为人民币。A公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。8月24日，从国外B公司购入固定资产(生产设备，不需安装)，根据双方供货合同，货款共计100万美元，货到后10日内A公司付清所有货款。当日即期汇率为1美元=6.8元人民币，增值税额115.6万元当日以人民币支付。8月31日的即期汇率为1美元=6.9元人民币。
9月3日，A公司根据供货合同已付清所有货款(即结算日)，当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币，当日的银行卖出价为1美元=6.87元人民币。下列有关A公司8月份外币业务的会计处理，不正确的是( )。
A.8月24日固定资产入账价值为680万元
B.8月24日“应付账款——美元”科目发生额为680万元
C.8月31日应付账款汇兑收益为10万元
D.8月31日“应付账款——美元”科目余额为690万元
『正确答案』C
『答案解析』选项C，8月31日应付账款汇兑损失为10[100×(6.9-6.8)]万元。
10.资料同上。下列有关9月3日(结算日)的会计处理，不正确的是( )。
A.如果以美元存款付清所有货款，应冲减“应付账款——美元”余额690万元
B.如果以美元存款付清所有货款，应确认汇兑收益5万元
C.如果以人民币存款付清所有货款，应冲减“应付账款——美元”余额687万元
D.如果以人民币存款付清所有货款，应确认汇兑收益3万元
『正确答案』C
『答案解析』选项C，如果以人民币存款付清所有货款，应冲减“应付账款—美元”余额690万元。会计分录如下：
如果以美元存款付清所有货款：
借：应付账款——美元 (100×6.9)690(账面余额)
贷：银行存款——美元 (100×6.85)685
财务费用——汇兑差额 5
如果以人民币存款付清所有货款：
借：应付账款——美元 (100×6.9)690(账面余额)
贷：银行存款——人民币 (100×6.87)687
财务费用——汇兑差额 3
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