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注册会计师财务成本管理试题及答案解析

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  注册会计师财务成本管理试题及答案解析

  某公司根据现金持有量存货模式确定的最佳现金持有量为20000元,有价证券的年利率为8%。则与现金持有量相关的最低总成本为( )元。

  解析:在现金持有量的存货模型下,现金相关总成本=交易成本+机会成本,达到最佳现金持有量时,机会成本=交易成本,即与现金持有量相关的最低总成本=2×机会成本=2×(20000/2)×8%=1600(元)。

  达到最佳现金持有量时,机会成本=交易成本,即与现金持有量相关的现金使用总成本=2×机会成本

  某公司持有有价证券的平均年利率为5%,公司的现金最低持有量为1500元,现金余额的最优返回线为8000元。如果公司现有现金28000元,根据现金持有量随机模型,此时应当投资于有价证券的金额是( )元。

  解析:H=3R-2L=3×8000-2×1500=21000元,根据现金管理的随机模式,如果现金量超过了控制上限,则需要进行现金与有价证券转换,使现金量降低到回归线的水平,所以转换的金额为28000-8000=20000元。

  某企业按"2/10,n/50"的条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣,在信用期内付款,则其放弃现金折扣的机会成本为( )。

  解析:放弃现金折扣的机会成本=[2%/(1-2%)]×[360/(50-10)]×100%=18.37%。

  某公司的现金最低持有量为10000元,现金持有量的上限为25000元,如果公司现有现金20000元,则下列说法正确的有( )。

  解析:据题意可知,L=10000,H=25000,代入H=3R-2L可知,R=(10000×2+25000)/3=15000(元),由于公司现有现金20000元没有达到现金控制的上限25000元,所以,企业不应该用现金购买有价证券。

  甲企业预计今年的销售收入为1000万元,假设存货/收入比率为10%,企业据此储备了存货。如果实际销售额为800万元,假设风险投资的资本成本为10%,下列说法中正确的是( )。

  解析:根据存货/收入比率计算出来的存货投资需求=1000×10%=100(万元);有效的存货=800×10%=80(万元);所以,是过量存储,过量数为:100-80=20(万元);假设风险投资的资本成本为10%,由于过量存储,企业损失了20×10%=2(万元)。

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