相关的账务处理如下：
借：资产减值损失 6 733 400
贷：贷款损失准备 6 733 400
借：贷款—已减值 16 500 000
贷：贷款—本金 15 000 000
应收利息 1 500 000
20×6年12月31日摊余成本
=16 500 000-6 733 400
=9 766 600(元)
(3)20×7年12月31日，XYZ银行预期原先的现金流量估计不会改变：确认减值损失的回转=9 766 600×10%=976 660(元)。
相关的账务处理如下：
借：贷款损失准备 976 660
贷：利息收入 976 660
据此，20×7年12月31日贷款的摊余成本=9 766 600+976 660=10 743 260(元)。
(4)20×8年12月31日，XYZ银行预期原先的现金流量估计不会改变，但20×8年当年实际收到的现金却为9 000 000元。
相关的账务处理如下：
借：贷款损失准备 1 074 326
贷：利息收入 1 074 326
借：存放同业 9 000 000
贷：贷款—已减值 9 000 000
借：资产减值损失 999 386
贷：贷款损失准备 999 386
注：20×8年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本=10 743 260+1 074 326—9 000 000=2 817 586(元)。由于XYZ银行对20×9年及2×10年的现金流入预期不变，因此，应调整的贷款损失准备=2 817 586一1 818 200=999 386(元)。相关计算如表3—6所示。
表2-6 现值计算 单位：元
时间 | 未折现金额 | 折现系数 | 现值 |
20×9年12月31日 | 2 000 000 | 0.9091 | 1 818 200 |
20×10年12月31日 | 0 | 0.8264 | 0 |
小计 | 2 000 000 | | 1 818 200 |
20×8年12月31日计提准备后摊余成本
=2 817 586-999 386
=1 818 200(元)
(5)20×9年12月31日，XYZ银行预期原先的现金流量估计发生改变，预计2×10年将收回现金1 500 000元;当年实际收到的现金为1 000 000元。相关账务处理如下：
借：贷款损失准备 181 820
贷：利息收入 181 820
借：存放同业 1 000 000
贷：贷款—已减值 1 000 000
借：贷款损失准备 363 630
贷：资产减值损失 363 630
注：20×9年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本=1 818 200+181 820—1 000 000=1 000 020(元)。因此，应调整的贷款损失准备=1 000 020—1 363 650= 一363 630(元)。其中，1 363 650元系2×10年将收回现金1 500 000元按折现系数0.9091进行折现后的结果。
2009年12月31日计提贷款损失准备后贷款的摊余成本
=1 000 020+363 630
=1 363 650(元)
(6)2×10年12月31日，XYZ银行将贷款结算，实际收到现金2 000 000元。相关账务处理如下：
借：贷款损失准备 136 365
贷：利息收入 136 365
借：存放同业 2 000 000
贷款损失准备 4 999 985
贷：贷款—已减值 6 500 000
资产减值损失 499 985(倒挤)
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