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2018年注册会计师税法考试备考习题十
1.多选题
年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，自行申报纳税。构成12万元的所得包括( )。
A、工资、薪金所得
B、特许权使用费所得
C、军人的转业费、复员费
D、个体工商户的生产、经营所得
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，属于免税所得，不包含在12万元所得中。
2.单选题
乙建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2017年2月承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为6500万元，另取得优质费30万元。发生分包支出1650万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。该建筑公司适用一般计税方法计税。2017年2月乙公司应预缴增值税( )万元。
A、131.89
B、142.14
C、87.93
D、89.39
【正确答案】C
【答案解析】纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。
乙公司应预缴增值税=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(万元)
3.多选题
下列关于营改增后不动产进项税额分期抵扣的说法，正确的有( )。
A、纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣
B、在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额适用分2年抵扣的规定
C、不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出
D、对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额
【正确答案】ACD
【答案解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。
4.单选题
某施工单位为增值税一般纳税人，2017年3月底承接了一项工程并签订了相关合同，但是由于相关设备和人员均未到位，导致工程无法开展，所以在施工现场修建了临时的简易用房，为修建临时的简易用房购置水泥取得的增值税专用发票注明金额6万元，2017年3月可抵扣进项税额( )万元。
A、0.66
B、0.68
C、1.02
D、0.61
【正确答案】C
【答案解析】税法规定，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。所以本题中购置水泥，取得增值税专用发票进项税额可以全部抵扣，可抵扣的进项税额=6×17%=1.02(万元)。
5.多选题
下列各项中，增值税一般纳税人可选择按照简易计税方法计税的有( )。
A、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目
B、出租2016年4月30日前取得的不动产
C、提供非学历教育服务
D、以2016年5月1日后取得的不动产提供的融资租赁服务
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可选择按照简易计税方法计税。
6.单选题
下列各项中，不可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税的是( )。
A、一般纳税人提供的劳务派遣服务
B、一般纳税人以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务
C、一般纳税人提供的文化体育服务
D、一般纳税人提供的鉴证咨询服务
【正确答案】D
【答案解析】一般纳税人提供的信息技术服务，没有可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税的规定。
7.多选题
下列各项符合跨境电子商务零售进口税收政策规定的有( )。
A、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人
B、跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品
C、超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。
D、跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息未进行认证的，购买人(订购人)身份信息应与付款人一致
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上四个选项均是正确的。
8.单选题
下列关于纳税人提供不动产经营租赁服务预缴税款的计算的表述，不正确的是( )。
A、纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%
B、纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%
C、个体工商户出租住房，应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%
D、其他个人出租住房，应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%
【正确答案】D
【答案解析】其他个人出租住房不用预缴税款，直接申报缴纳税款。计算公式为:应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%
9.单选题
下列有关我国税收执法权的表述中，不正确的是( )。
A、涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院
B、除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种
C、增值税、消费税和车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理
D、城镇土地使用税、耕地占用税属于地方政府固定收入
【正确答案】C
【答案解析】增值税、消费税和车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理。
10.单选题
纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日“是指( )。
A、报关进口的当天
B、成交的当天
C、交易合同上注明的日期
D、登记注册的当天
【正确答案】A
【答案解析】纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指报关进口的当天。
11.单选题
某服装生产企业2016年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2016年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除( )万元。
A、450
B、500
C、50
D、350
【正确答案】A
【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。该企业2016年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(2500+300+200)×15%=450(万元)，实际发生350+150=500(万元)，准予扣除450万元。
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