二 、多项选择题
1.注册会计师在评价未更正错报的影响前，调低了财务报表整体的重要性水平，则以下做法中恰当的有( )。
A.重新考虑实际执行的重要性水平
B.重新考虑进一步审计程序的性质
C.重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围
D.重新考虑获取的证据是否充分、适当
2.A注册会计师负责对甲公司2015年度财务报表进行审计。A注册会计师出具审计报告的日期为2016年3月15日，财务报表报出日为2016年3月20日。对于截至2016年3月15日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法正确的有( )。
A.设计专门的审计程序识别这些期后事项
B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D.不专门设计审计程序识别这些期后事项
3.下列选项中，属于书面声明的有( )。
A.针对管理层责任的书面声明
B.关于财务报表的额外书面声明
C.与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明
D.关于特定认定的书面声明
4.在管理层不提供要求的书面声明时，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的情形包括( )。
A.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠
B.管理层不提供关于其是否履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并实现公允反映的责任的声明
C.管理层不提供关于所有需要调整或披露的资产负债表日后事项是否都已得到调整或披露的声明
D.管理层不提供关于所有交易均已记录并反映在财务报表中的声明
5.A注册会计师负责对B公司2015年度财务报表进行审计。B公司2015年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2015年度财务报表采取适当措施的有( )。
A.B公司2015年度财务报表可能存在重大错报
B.B公司2015年度财务报表中披露的或有事项在审计报告日前得到解决
C.B公司2015年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D.B公司在2015年度财务报表公布后，出售了占其2015年度合并净利润30%的一家子公司
6.下列各项中，应当列入书面声明的有( )。
A.管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息
C.所有交易均已记录并反映在财务报表中
D.被审计单位将及时足额支付审计费用
7.下列关于书面声明的说法中，不正确的有( )。
A.书面声明并不能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据，但是书面声明却是必要的审计证据
B.注册会计师获取的书面声明，影响其就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C.如果在审计报告的所有期间内被审计单位的管理层发生了变动，注册会计师需要向现任管理层获取涵盖变更后整个期间的书面声明
D.管理层有时需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当
8.A注册会计师负责对B公司2015年度财务报表进行审计。在审计期后事项过程中，A注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有( )。
A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况
B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益
C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况
D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况
9.A注册会计师在评价X公司未更正错报的影响时，下列做法中正确的有( )。
A.A注册会计师在审计过程中发现X公司应收账款明细账存在金额重大的串户登记错误，将应收A客户的大额货款登记在B客户的名下。虽然对两个客户计提坏账准备的比例相同，并且不涉及舞弊，但是由于金额重大，A注册会计师仍将该项错报认定为重大错报
B.X公司的资产负债表中将工程物资项目列示于在建工程项目中。虽然涉及金额重大，但是由于该项分类错误不影响非流动资产和资产总额，A注册会计师没有将其归入重大错报中
C.X公司的错报中不存在法律法规限制沟通的情况，A注册会计师及时与X公司适当层级的管理层沟通了审计过程中累积的所有错报
D.A注册会计师在评价未更正错报时，考虑了与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
10.以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有( )。
A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询
11.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有( )。
A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实
B.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
D.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
12.审计项目组在执行审计工作底稿一级复核时，复核人员需要考虑的事项包括( )。
A.审计工作是否已按职业准则和适用的法律法规的规定执行
B.所有事项是否已提请进一步考虑
C.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行
D.审计程序的目标是否已经实现
13.针对上市公司财务报表审计，项目质量控制复核人在实施项目质量控制复核时，下列选项中，复核的范围应当包括( )。
A.与项目合伙人讨论重大事项
B.复核财务报表和拟出具的审计报告
C.项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价
D.项目组是否就疑难问题或争议事项进行适当咨询
14.下列选项中，属于针对财务报表编制，注册会计师应当要求管理层提供的书面声明有( )。
A.会计政策的选择和运用是适当的
B.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
C.未更正错报，无论单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大
D.已向注册会计师披露了所有已知的、在编制财务报表时应当考虑其影响的违反或涉嫌违法法律法规的行为
15.注册会计师在知悉第二时段期后事项后，如果管理层不修改财务报表且审计报告已提交，下列注册会计师的处理措施中正确的有( )。
A.注册会计师出具新的非无保留意见审计报告B.注册会计师可能考虑通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出
C.如果财务报表未经修改仍被报出，注册会计师应当采取适当措施，以防止财务报表使用者信赖该审计报告
D.针对上市公司，注册会计师可能利用证劵传媒等刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告
答案解析
1. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
在注册会计师评价未更正错报的影响之前，可能已经对重要性或重要性水平(如适用)作出重大修改。但是，如果注册会计师对重要性或重要性水平(如适用)进行的重新评价导致需要确定较低的金额，则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，以获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。
【知识点】 评价审计过程中发现的错报
2. 【答案】 A, C
【解析】
本题题干部分讨论的是第一时段的期后事项，是注册会计师对截至审计报告日为止的第一时段的期后事项的审计责任问题，选项A和C正确。
【知识点】 第一时段期后事项
3. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
四个选项都是正确的。
【知识点】 针对管理层责任的书面声明,其他书面声明
4. 【答案】 A, B, D
【解析】
选项C属于管理层应当做出的书面声明，但如果管理层不提供该声明，不会导致注册会计师对财务报表发表无法表示意见。
【知识点】 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明
5. 【答案】 A, B, C
【解析】
对于财务报表公布后的第三时期期后事项是有严格限制的：(1)这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实;(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动，选项ABC同时满足这两个条件。
【知识点】 第三时段期后事项
6. 【答案】 A, B, C
【解析】
选项D被审计单位将及时足额支付审计费用不属于书面声明的内容。
【知识点】 书面声明的类型与作用
7. 【答案】 B, C
【解析】
尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，选项A正确;管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项B错误;在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任。他们可能由此声称无法就上述期间提供部分或全部书面声明。然而，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明，选项C错误。
【知识点】 书面声明的类型与作用
8. 【答案】 A, C, D
【解析】
选项AD属于日后非调整事项，影响报告期财务报表，应当执行程序检查;选项C属于资产负债表日后调整事项，也影响报告期财务报表;选项B，日后出售资产并不属于日后非调整事项，如果企业日后发生巨额损失才作为日后非调整事项进行披露，但是仅仅一项资产的处置损益并不能说日后企业存在巨额损失，所以不作为日后非调整事项。
【知识点】 期后事项及其类型
9. 【答案】 C, D
【解析】
串户登记错误虽然金额重大，但未对财务报表中应收账款的列报产生影响，应收账款项目的总金额不受影响，选项A错误。选项B中的错报直接影响了资产负债表中固定资产与工程物资两个重要的项目，这两个项目要单独列示在资产负债表中，并且错报金额重大，属于重大错报，选项B错误。
【知识点】 评价审计过程中发现的错报
10. 【答案】 A, C, D
【解析】
审计工作完成日后至财务报表报出日之间发生的事项，注册会计师没有主动识别责任，但是负有被动识别责任，所以B选项中提到，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序的说法不严谨。
【知识点】 期后事项及其类型
11. 【答案】 A, B
【解析】
注册会计师可以考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面声明以支持其他审计证据，从而获取充分、适当的审计证据，选项C错误;注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，选项D错误。
【知识点】 第一时段期后事项
12. 【答案】 A, C, D
【解析】
重大事项是否已提请进一步考虑，非所有事项，选项B错误。
【知识点】 复核工作底稿
13. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
对于上市公司，选项ABCD都正确。
【知识点】 复核工作底稿
14. 【答案】 B, C
【解析】
选项A属于其他书面声明，非应当要求管理层提供;选项D属于针对提供的信息的书面声明，非针对财务报表的编制。
【知识点】 书面声明的类型与作用
15. 【答案】 C, D
【解析】
由于审计报告已经提交，注册会计师是无法再出具新的审计报告的，选项A错误;注册会计师应当考虑通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出，非可能考虑，选项B不正确。
【知识点】 第二时段期后事项
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