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2018年注册会计师《会计》考试考点分析六

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  2018年注册会计师《会计》考试考点分析六

  无形资产的出售

  企业出售无形资产,应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。

  借:银行存款

  无形资产减值准备

  累计摊销

  营业外支出(借方差额)

  贷:无形资产

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  营业外收入(贷方差额)

  【例题】2×16年1月4日,A公司与B公司签订商标销售合同,将一项酒类商标出售,开出的增值税专用发票上注明的价款为200 000元,增值税税额为12 000元,款项已经存入银行。该商标的账面余额为210 000元,累计摊销金额为60 000元,未计提减值准备。A公司会计处理如下:

  借:银行存款                 212 000

  累计摊销                 60 000

  贷:无形资产                 210 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)    12 000

  营业外收入                50 000

  无形资产的出租

  (一)应当按照有关收入确认原则确认所取得的转让使用权收入

  借:银行存款

  贷:其他业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  (二)将发生的与该转让使用权有关的相关费用计入其他业务成本

  借:其他业务成本

  贷:累计摊销

  银行存款

  【例题】甲公司将某商标权使用权出租给乙公司,合同规定出租期限为三年,每月租金收入200 000元,每月月末收取当月租金。2×16年7月31日收到当月的租金及增值税税额合计212 000元,增值税税率为6%,已办理入账手续。该商标权每月的摊销额为100 000元。甲公司会计处理如下:

  借:银行存款                 212 000

  贷:其他业务收入               200 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     12 000

  借:其他业务成本                100 000

  贷:累计摊销                 100 000

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