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2018年注册会计师考试《审计》测试题(4)

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  2018年注册会计师考试《审计》测试题(4)

  一、单项选择题

  1、在下列情况下,注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是( )。

  A、分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平

  B、再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平

  C、以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户

  D、评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平

  正确答案:D

  解析:评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平,注册会计师应增加审计证据的数量。

  2、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中,不正确的是( )。

  A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围

  B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定

  C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序

  D、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段,一经确定不能更改

  正确答案:D

  解析:本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终。

  3、在计划审计工作前,注册会计师应开展初步业务活动,下列不属于初步业务活动目的的是( )。

  A、评估财务报表的重大错报

  B、不存在因客户管理层的诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

  C、具备执行业务所需要的独立性

  D、与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

  正确答案:A

  解析:初步业务活动,以实现以下三个主要目的:第一,具备执行业务所需的独立性和能力;第二,不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三,与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

  4、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向以及在确定审计方向时,不应当考虑的因素是( )。

  A、重大的行业发展情况

  B、对内部控制重要性的重视程度

  C、信息技术对审计程序的影响

  D、重大错报风险较高的审计领域

  正确答案:C

  解析:选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素,主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。

  5、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序,应当制定一个实际执行的重要性,实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是( )。

  A、实际执行的重要性更高

  B、实际执行的重要性更低

  C、两者相等

  D、实际执行的重要性略高

  正确答案:B

  解析:实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用,实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

  在实际执行审计程序的过程中,要保持合理的谨慎,比如,重要性水平确定为100万元,那注册会计师就应当确定一个80万元的金额(实际执行的重要性),以此为标准评估风险和执行进一步审计程序,这样面临的审计风险会更低一些。

  6、如果管理层不认可其责任,不同意提供书面声明,则下列说法不正确的是( )。

  A、注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据

  B、除非法律法规另有规定,注册会计师承接此类业务是不恰当的

  C、注册会计师出具否定意见的审计报告

  D、法律法规要求承接此类审计业务,注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性

  正确答案:C

  解析:C选项,如果注册会计师不能解除业务约定,并且不能说服管理层,考虑出具审计报告的意见类型,此种情况应出具无法表示意见的报告。

  7、ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托,通过了解获知丁公司为小型企业,会计记录不完整,内部控制不存在或管理层缺乏诚信,可能导致无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当考虑( )。

  A、在执行审计过程中多了解丁公司内部控制,并主要采取实质性程序予以应对风险

  B、直接根据了解的情况,简要实施审计程序,并出具保留意见或无法表示意见的审计报告

  C、拒绝接受委托

  D、在审计业务约定书中详细说明注册会计师和被审计单位各自的责任

  正确答案:C

  解析:如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信,可能导致无法获取充分、适当的审计证据时,即使注册会计师采取任何措施,均不能降低风险至可接受水平,只能拒绝接受委托或解除业务约定。参考《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》。

  8、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是( )。

  A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的

  B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

  C、审计业务约定书具有经济合同的性质,它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可,即成为法律上生效的契约,对各方均具有法定约束力

  D、会计师事务所承接任何审计业务,均应与被审计单位签订审计业务约定书

  正确答案:B

  解析:本题考查的是审计业务约定书。

  审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的,具体单位需要具体考虑,但是一般基本内容是都包括的。

  9、下列关于计划审计工作的说法正确的是( )。

  A、计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无需进行修改

  B、计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成,项目合伙人审核批准

  C、小型被审计单位无需制定总体审计策略

  D、项目合伙人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作

  正确答案:D

  解析:计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终;在小型被审计单位审计中,总体审计策略可以相对简单,但并不是无需制定总体审计策略。

  10、会计师事务所开展初步业务活动,下列目的中,属于确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备的要求的是( )。

  A、按适当的方式收费

  B、对客户的商业机密保密

  C、独立性和专业胜任能力

  D、合理利用专家的工作

  正确答案:C

  解析:本题考查的是初步业务活动。选项AB是签约时的承诺;选项C是审计准则的规定;选项D是计划审计工作开始之后的工作。

  11、在编制审计计划时,甲注册会计师应当对重要性水平作出初步判断,以便确定( )。

  A、所需审计证据的数量

  B、可容忍误差

  C、初步审计策略

  D、审计意见类型

  正确答案:A

  解析:“重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题,注册会计师所判断的重要性水平的高低,对审计计划有直接的影响,也就要影响到所需审计证据的数量。重要性水平越低,所需审计证据越多。

  12、在审计风险模型中,“检查风险”取决于( )。

  A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

  B、审计程序设计的合理性和执行的有效性

  C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质

  D、被审计单位及其环境

  正确答案:B

  解析:检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

  13、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是( )。

  A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

  B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的

  C、判断一项错报对财务报表是否重大,应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

  D、在重要性水平之下的小额错报,无需关注

  正确答案:D

  解析:较小金额错报的累积结果,也可能对财务报表产生重大影响。

  14、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中,错误的是( )。

  A、按照审计准则的规定,执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

  B、在大多数情况下,管理层负责执行,而治理层负责监督管理层

  C、管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

  D、注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作,可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制

  正确答案:D

  解析:本题考查的是审计的前提条件。

  注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作,不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制。

  15、下列对于审计过程识别出的错报的考虑中,正确的是( )。

  A、错报往往是孤立发生的

  B、抽样风险和非抽样风险可能导致错报

  C、累积错报汇总数接近但是没有超过重要性,表明审计风险小于可接受的低风险水平

  D、注册会计师可能要求管理层检查某类交易,以使管理层了解识别出的错报的产生原因

  正确答案:D

  解析:A选项,错报可能不会孤立发生,一项错报的发生还可能表明存在其他错报。B选项,抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现。C选项,累积错报的汇总数接近重要性水平,则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险,即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数,可能超过重要性。


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