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2018年注册会计师《税法》考试精选考题及答案8

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  2018年注册会计师《税法》考试精选考题及答案8

  1.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于()。

  A.财政部制定的部门规章

  B.全国人大授权国务院立法

  C.国务院制定的税收行政法规

  D.全国人大制定的税收法律

  答案:B

  解析:授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。

  3.下列各项中,符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是()。

  A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

  B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关审批

  C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

  D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权,应当认定为一般纳税人

  答案:D

  解析:选项A,纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项B,纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关备案。选项C,纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税。

  5.下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是()。

  A.批发环节销售的卷烟

  B.零售环节销售的金基合金首饰

  C.生产环节销售的普通护肤护发品

  D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

  答案:AB(按2011年教材A应选)

  6.下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税额中扣除的是()。

  A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

  B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

  C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

  D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

  答案:D

  解析:选项A,用于生产汽车轮胎才能扣除;选项B,已经停止扣除;选项C,溶剂油用于连续生产不得抵扣。

  7.下列各项中,符合营业税计税依据规定的是()

  A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据

  B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据

  C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据

  D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据

  答案:A

  解析:选项A,程租业务,是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。选项B,纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。选项C,期租业务均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务。选项D,运输企业从事联运业务,以实际取得的营业额为计税依据。

  8.2006年6月1日,某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%),海关规定的监管年限为5年;2008年5月31日,公司研发项目完成后,将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税()。

  A.24万元

  B.32万元

  C.48万元

  D.80万元

  答案:C

  解析:完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×l2)]=800×10%×(1-2÷5)=48(万元)

  11.某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼,支付8000价款万元。2008年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()。

  A.400万元

  B.1485万元

  C.1490万元

  D.200万元

  答案:B

  解析:评估价格=12000×70%=8400(万元),税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(万元),增值额=10000-8400-115=1485(万元)

  15.下列各项中,不属于印花税应税凭证的是()。

  A.无息、贴息贷款合同

  B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

  C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

  D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

  答案:D

  解析:选项A,对无息、贴息贷款合同免税;选项C,对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项D,不属于印花税征税范围。

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