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2018年注册会计师《税法》考试精选试题2

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  2018年注册会计师《税法》考试精选试题2

  1、单选题

  A公司与B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2012年为了各自企业战略目标的实现,A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出:固定资产(2010年初购入的机器设备)原值为100万元;累计折旧为45万元;公允价值为90万元;支付清理费2万元。B公司换出:库存商品(精密仪器)成本为80万元;公允价值为100万元(与计税价格相同)。A公司向B公司支付银行存款11.7万元。A公司将换入的精密仪器作为生产经营用固定资产核算,B公司将换入的机器设备作为固定资产核算,双方均已开具增值税专用发票。下列有关非货币性资产交换的会计处理,不正确的是(  )。

  A、A公司换入固定资产的入账价值为100万元

  B、A公司换出固定资产处置损益为33万元A

  C、B公司换入固定资产的入账价值为90万元

  D、B公司换出库存商品不应确认主营业务收入

  【正确答案】D

  【答案解析】本题考查知识点:公允价值计量的会计处理。

  选项A、B,A公司换入固定资产的入账价值=90+10=100(万元);A公司换出固定资产的处置损益=90-(100-45)-2=33(万元);选项C,B公司换入固定资产的入账价值=100-10=90(万元);选项D,B公司换出库存商品应确认主营业务收入100万元。

  2、下列情况中,注册会计师没有违反保密原则的有(  )。

  A.根据业务准则的要求,为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

  B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

  C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

  D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

  参考答案:A,B,C

  参考解析:选项D违反保密原则,如果变更工作单位或获得新客户,注册会计师可以利用以前的经验,但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。

  3、注册会计师在选取基准以确定单个组成部分是否对集团具有财务重大性时,通常的做法包括(  )。

  A.使用在确定集团财务报表整体重要性时所使用的基准作为衡量的基准

  B.使用税前利润作为设定集团财务报表整体重要性的基准

  C.使用两个以上基准来综合衡量

  D.集团项目组选定的基准可以考虑使用内部交易抵消后的结果

  参考答案:A,B,C,D

  参考解析:参考《中国注册会计师审计准则问题解答第l0号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

  4、单选题

  下列项目中,属于货币性资产的是(  )。

  A、作为交易性金融资产的股票投资

  B、准备持有至到期的债券投资

  C、可转换公司债券

  D、作为可供出售金融资产的权益工具

  【正确答案】B

  【答案解析】本题考查知识点:货币性资产与非货币性资产的辨析。

  货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项ACD均不符合货币性资产规定的条件。

  5、单选题

  甲公司根据所在地政府规定,按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险,缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险,应当属于( )。

  A、设定受益计划

  B、设定提存计划

  C、辞退福利

  D、其他长期职工福利

  【正确答案】B

  【答案解析】本题考查知识点:离职后福利的确认与计量。

  设定提存计划,是指企业向独立的基金缴存固定费用后,不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。因此选项B正确。

  6、单选题

  下列有关非货币性资产交换核算的表述,正确的是( )。

  A、非货币性资产交换的核算中,无论是支付补价的一方还是收到补价的一方,都不确认非货币性资产处置损益

  B、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于,需要对换入各项资产的价值进行分配,其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配,以确定各项换入资产的入账价值

  C、非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的,应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值

  D、不具有商业实质的非货币性资产交换中,对于增值税一般纳税人而言,增值税对换入或换出资产的入账价值无影响

  【正确答案】C

  【答案解析】本题考查知识点:商业实质的判断。

  选项A,在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下,应当确认换出非货币性资产的处置损益;选项B,非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本;选项D,不具有商业实质的非货币性资产交换中,对增值税一般纳税人而言,增值税影响换入资产入账价值的计算。

  7、多选题

  下列有关非货币性福利的计量的说法中,不正确的有( )。

  A、将拥有的房屋无偿提供给职工使用的,应当将折旧额计入其他业务成本

  B、将自产产品发放给职工作为福利的,应当按照产品的账面价值确认职工福利

  C、向职工提供企业支付补贴的商品,如果合同规定了服务年限的,应当将补贴计入长期待摊费用

  D、向职工提供企业支付补贴的商品,如果合同没有规定服务年限的,应当将补贴一次计入应付职工薪酬

  【正确答案】AB

  【答案解析】本题考查知识点:职工薪酬的核算。

  选项A,将拥有的房屋无偿提供给职工使用的,应当将折旧额计入应付职工薪酬;将自产产品发放给职工作为福利的,应当按照产品的价税合计金额确认职工福利。

  8、单选题

  下列关于或有事项的说法中,正确的是( )。

  A、企业未来可能发生的经营亏损属于或有事项

  B、企业不应确认或有资产和或有负债

  C、待执行合同变成亏损合同时,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失

  D、预计负债也属于负债,无需与应计项目进行严格区分

  【正确答案】B

  【答案解析】本题考查知识点:或有事项的相关概念与特征。

  选项A,或有事项是企业过去发生的交易或事项;选项C,待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,如果执行合同,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如果不执行合同,应将违约金确认为预计负债并按照市价测算标的资产是否发生减值;选项D,预计负债应与应计项目进行严格区分。与预计负债相关的未来支出的时间或金额具有一定的不确定性,而应计项目是已收到或已接受的、但还未支付、未开出发票或未与供应商达成正式协议的货物或劳务承担的负债,尽管有时需要估计应计项目的金额或时间,但是其不确定性通常远小于预计负债。且应计项目经常作为应付账款和其他应付款的一部分进行列报,而预计负债则单独进行列报。

  9、下列情况中,注册会计师没有违反保密原则的有(  )。

  A.根据业务准则的要求,为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

  B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

  C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

  D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

  参考答案:A,B,C

  参考解析:选项D违反保密原则,如果变更工作单位或获得新客户,注册会计师可以利用以前的经验,但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。

  10、下列有关概率比例规模抽样的说法中,正确的有( )。

  A.在采用系统选样下,金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

  B.在采用系统选样下,规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%

  C.当总体错报数量增加时,样本规模可能小于传统变量抽样的规模

  D.如果样本中没有发现错报,注册会计师不需额外的计算抽样风险允许限度就可得出结论,在既定的误受风险下,总体账面金额高估不超过可容忍错报

  参考答案:A,B,D

  参考解析:由于每个货币单元被选取的机会相等,逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大),被选中的机会越大。在PPS系统选样法下,金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50 %。选项C,PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,不需要考虑货币金额的标准差,而使用传统的变量抽样,注册会计师通常需要对总体进行分层,并考虑标准差,以减小样本规模。所以当总体错报数量增加时,PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样的相应规模。

  11、单选题

  下列关于职工薪酬的说法,正确的是( )。

  A、“五险一金”均属于短期薪酬

  B、短期带薪缺勤包括婚假、病假以及事假

  C、医疗保险属于离职后福利

  D、企业在职工劳动合同到期之前强制与职工结束劳动关系的补偿属于辞退福利

  【正确答案】D

  【答案解析】本题考查知识点:职工薪酬的核算。

  选项A,“五险一金”属于职工薪酬,但是养老保险和失业保险不属于短期薪酬,属于离职后福利;选项B,事假不属于带薪缺勤;选项C,医疗保险属于短期薪酬。

  12、多选题

  2×13年甲公司发生了以下交易或事项:(1)政府同意直接减征甲公司增值税800万元;(2)接受当地政府投资3000万元;(3)年末,因购置环保设备取得政府拨款300万元。假定不考虑其他因素,甲公司2×13年对上述交易或事项的会计处理不正确的有( )。

  A、直接减征的增值税按照与收益相关的政府补助核算

  B、接受当地政府投资应直接计入所有者权益

  C、因环保设备取得的政府拨款应直接计入营业外收入

  D、应计入营业外收入的金额为800万元

  【正确答案】ACD

  【答案解析】本题考查知识点:政府补助的会计处理。

  选项A,直接减征的增值税不属于政府补助;选项C,因环保设备取得的政府拨款属于与资产相关的政府补助,应将其计入递延收益;选项D,应计入营业外收入的金额为0。

  13、单选题

  下列有关非货币性资产交换核算的表述,正确的是( )。

  A、非货币性资产交换的核算中,无论是支付补价的一方还是收到补价的一方,都不确认非货币性资产处置损益

  B、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于,需要对换入各项资产的价值进行分配,其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配,以确定各项换入资产的入账价值

  C、非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的,应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值

  D、不具有商业实质的非货币性资产交换中,对于增值税一般纳税人而言,增值税对换入或换出资产的入账价值无影响

  【正确答案】C

  【答案解析】本题考查知识点:商业实质的判断。

  选项A,在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下,应当确认换出非货币性资产的处置损益;选项B,非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本;选项D,不具有商业实质的非货币性资产交换中,对增值税一般纳税人而言,增值税影响换入资产入账价值的计算。

  14、单选题

  2014年甲公司有关待执行合同资料如下:2014年11月,甲公司与丙公司签订合同,约定甲公司应于2015年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品的合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同,B产品的违约金为合同价的30%。由于2014年末原材料市场价格大幅度上升等因素,使得B产品成本超过财务预算,至2014年末B产品均已完工并验收入库,B产品成本为250万元。

  至2014年末B产品市场价格上升,B产品公允价值为350万元。假定不考虑销售税费。下列甲公司关于与丙公司签订的B产品销售合同会计处理的表述中,正确的是( )。

  A、确认存货跌价准备50万元

  B、确认存货跌价准备60万元

  C、确认预计负债60万元

  D、确认预计负债10万元

  【正确答案】C

  【答案解析】本题考查知识点:亏损合同的处理。

  执行合同的损失=250-200=50(万元);不执行合同的损失(违约金)=200×30%=60(万元),不执行合同按照市场公允价值350万元销售,产生利润=350-250=100(万元),不执行合同的净收益为40万元。故应选择不执行合同,确认预计负债60万元。

  15、单选题

  甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司20×4年12月1日以人民币购入100万美元,当日银行美元的买入价为1美元=6.7元人民币,中间价为1美元=6.72元人民币,卖出价为1美元=6.74元人民币。20×4年12月31日的市场汇率为1美元=6.75元人民币,则甲公司12月产生的汇兑损益的金额为( )。

  A、-5万元人民币

  B、1万元人民币

  C、-1万元人民币

  D、-12万元人民币

  【正确答案】B

  【答案解析】本题考查知识点:外币交易的会计处理。

  购入美元,银行存款汇兑损失=100×(6.74-6.72)=2(万元人民币);年末,产生的汇兑收益=100×(6.75-6.72)=3(万元人民币),所以甲公司12月产生的汇兑损益=5-2=3(万元人民币)。相关分录为:

  借:银行存款——美元(100×6.72)672

  财务费用2

  贷:银行存款——人民币(100×6.74)674

  借:银行存款[100×(6.75-6.72)]3

  贷:财务费用——汇兑差额3

  16、单选题

  2014年甲股份有限公司(下称“甲公司”)适用的所得税税率为25%,税法规定,保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下:甲公司为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2014年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2014年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元。

  2014年年初“递延所得税资产”余额为11.25万元(均为产品质量保证形成的),假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2014年年末实际销售收入为2000万元,实际发生修理费用30万元,均为人工费用。2014年税前会计利润为5000万元。下列关于2014年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中,正确的是( )。

  A、2014年应交所得税为1252.5万元

  B、2014年年末递延所得税资产余额为2.5万元

  C、2014年递延所得税资产发生额为13.75万元

  D、2014年所得税费用为1255万元

  【正确答案】A

  【答案解析】本题考查知识点:产品质量保证的处理。

  企业应确认的“应交税费——应交所得税”科目金额=(5000-30+40)×25%=1252.5(万元);递延所得税资产的期末余额=55×25%=13.75(万元);递延所得税资产的本期发生额=13.75-11.25=2.5(万元);当期应确认的所得税费用=1252.5-2.5=1250(万元)。

  17、单选题

  A公司与B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2012年为了各自企业战略目标的实现,A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出:固定资产(2010年初购入的机器设备)原值为100万元;累计折旧为45万元;公允价值为90万元;支付清理费2万元。B公司换出:库存商品(精密仪器)成本为80万元;公允价值为100万元(与计税价格相同)。A公司向B公司支付银行存款11.7万元。A公司将换入的精密仪器作为生产经营用固定资产核算,B公司将换入的机器设备作为固定资产核算,双方均已开具增值税专用发票。下列有关非货币性资产交换的会计处理,不正确的是(  )。

  A、A公司换入固定资产的入账价值为100万元

  B、A公司换出固定资产处置损益为33万元

  C、B公司换入固定资产的入账价值为90万元

  D、B公司换出库存商品不应确认主营业务收入

  【正确答案】D

  【答案解析】本题考查知识点:公允价值计量的会计处理。

  选项A、B,A公司换入固定资产的入账价值=90+10=100(万元);A公司换出固定资产的处置损益=90-(100-45)-2=33(万元);选项C,B公司换入固定资产的入账价值=100-10=90(万元);选项D,B公司换出库存商品应确认主营业务收入100万元。

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