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2019注册会计师税法考试预习题及答案(5)

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2019注册会计师税法考试预习题及答案(5)

  【单选 1】下列生产或开采的资源产品中,不征收资源税的是( )。

  A.金属矿产品原矿或精矿

  B.焦煤

  C.煤层气

  D.食盐

  『正确答案』D

  『答案解析』井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、海盐属于资源税税目,包括固体和液体形态的初级产品,但不包括食盐;煤层(成)气现在按“其他非金属矿”征收资源税。

  【单选 2】下列各项中,不征收资源税的有( )。

  A.海盐

  B.人造原油

  C.洗选煤

  D.高岭土

  『正确答案』B

  『答案解析』选项 ACD 都属于资源税的征税范围。

  【单选 3】下列生产或开采的资源产品中,不征收资源税的是( )。

  A.自来水

  B.金属矿产品原矿或精矿

  C.焦煤

  D.与原油同时开采的天然气

  『正确答案』A

  『答案解析』河北省开征水资源税试点,将地表水和地下水纳入征税范围,但不是自来水。

  【单选 4】2012 年 2 月,某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时,该矿石适用

  的税率是( )。

  A.税务机关核定的单位税额

  B.镍矿石收购地适用的单位税额

  C.镍矿石原产地适用的单位税额

  D.该联合企业适用的镍矿石单位税额

  『正确答案』D

  『答案解析』选项 D,独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额、税率标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。但,扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳。

  【单选 5】以下关于跨省煤田的资源税适用税率,表述正确的是()。

  A.从高适用税率

  B.两省财税部门协商确定

  C.两省人民政府协商拟定

  D.由财政部、国家税务总局确定

  『正确答案』D

  『答案解析』跨省煤田的资源税适用税率由财政部、国家税务总局确定。

  【单选 6】纳税人开采应税矿产品销售的,其资源税的征税数量为()。

  A.开采数量

  B.实际产量

  C.计划产量

  D.销售数量

  『正确答案』D

  『答案解析』该题考点在于资源税的计税数量,纳税人开采应税矿产品销售的,资源税的计税数量不是开采量,而是开采或生产的应税资源的销售数量。

  【单选 7】下列各项中,资源税实行从价定率征收的是

  ( ) 。

  A.沙石

  B.试点地区水资源

  C.粘土

  D.海盐

  『正确答案』D

  『答案解析』粘土、沙石以及河北省水资源税试点,实行从量定额计征。

  【单选 8】资源税税目、税率表未列举名称的金属和非金属矿产品的征免规定是()。

  A.不征收资源税

  B.由国务院批准决定征收与缓征

  C.由国家税务总局批准决定征收与缓征

  D.由省级人民政府决定具体税目和适用税率,并报财政部和国家税务总局备案

  『正确答案』D

  『答案解析』未列举名称的其他非金属和其他金属矿产 品,按照从价计征为主、从量计征为辅的原则,由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率,报财政部、国家税务总局备案。

  【单选 9】某砂石厂 2017 年 3 月开采砂石 5000 立方

  米,对外销售 4000 立方米,当地砂石资源税税率为 3

  元/立方米,则该厂当月应纳资源税()万元。

  A.1.5

  B.1.2

  C.0.6

  D.0.3

  『正确答案』B

  『答案解析』本题有两个考点:一是资源税的课税数量是按照销售量而不是开采量;二是从量定额资源税的计算。该厂应纳资源税=4000×3÷10000=1.2(万元)。

  【单选 10】某油田开采企业 2016 年 3 月销售天然气

  90 万立方米,取得不含税增值税收入 1350000 元,另

  向购买方收取手续费 1695 元,延期付款利息 2260 元。

  假设天然气的资源税税率为 10%,该企业 2016 年 3 月销售天然气应缴纳的资源税为( )元。

  A.135150 B.135338.03 C.135350 D.135000

  『正确答案』C

  『答案解析』手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税,价外费用视为含税收入。应纳税额= [1350000+(1695+2260)(/ 1+13%)]×10%=135350

  (元)。

  【单选 11】某油田 2015 年 11 月销售原油 86000 吨,

  收取不含增值税价款 34400 万元;销售与原油同时开

  采的天然气 47500 千立方米,收取不含税价款 2375 万

  元;自用原油 25 吨,其中 18 吨用于本企业在建工程,

  7 吨用于修井。该油田本月应纳资源税是( )。(原油

  和天然气资源税税率为 6%)

  A.2000 万元

  B.8.75 万元

  C.9.11 万元

  D.6.93 万元

  『正确答案』D

  『答案解析』销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源 税;用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税

  =(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93

  (万元)。

  【单选 12】某矿山开采企业为增值税一般纳税人,开采的金属矿以精矿为征税对象。2016 年 12 月对外销售原矿 200 吨,每吨不含税价格 0.5 万元,向购买方一并

  收取从矿区到指定运达地的运费 1 万元。(原矿与精矿换算比为 2,该矿资源税税率为 5%。)该企业本月应缴纳资源税( )万元。

  A.5 B.5.05

  C.8.55 D.10.00

  『正确答案』D

  『答案解析』征税对象为精矿,计税依据为精矿销售额, 换算比或折算率为原矿售价、精矿售价和选矿比。应缴 纳资源税=200×0.5×2×5%=10(万元)。

  【单选 13】某煤炭开采企业 2 月销售洗煤 5 万吨,开

  具增值税专用发票注明金额 5000 万元,另取得从洗煤

  厂到码头不含增值税的运费收入 50 万元(能够取得相应凭据),假设洗煤的折算率为 80%,资源税税率为

  10%,该企业销售洗煤应缴纳的资源税为()。

  A.400 万元

  B.625 万元

  C.404 万元

  D.505 万元

  『正确答案』A

  『答案解析』洗选煤销售额中不包括另外收取的运杂费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×

  10%=400(万元)。

  【单选 14】某省煤炭资源税税率为 8%,某煤矿 2 月销售自采原煤取得收入 200 万元(不含增值税,下同);

  用自采未税原煤连续加工成洗选煤 800 吨,销售 380

  吨,每吨售价 950 元,移送洗选煤 120 吨用于集体宿舍采暖。已知计算资源税时洗选煤折算率为 80%,则该煤矿当月应缴纳资源税为()万元。

  A.18.31 B.19.04

  C.19.80 D.20.86

  『正确答案』B

  『答案解析』应纳资源税=200×8%+(380+120)×0.095

  ×80%×8%=16+3.04=19.04 万元。

  【单选 15】某煤矿将外购原煤和自采原煤按照 2:1 的

  比例混合在一起销售,7 月销售混合原煤 900 吨,取得不含增值税销售额 50 万元,经计算确认,外购原煤单

  价 500 元/吨(不含增值税),该煤矿煤炭资源税税率为

  8%,当期该煤矿应纳的资源税为()万元。A.0

  B.0.9

  C.1.6 D.4

  『正确答案』C

  『答案解析』外购原煤的购进金额=900×2/3×500÷

  10000=30 万元;应税原煤计税价格=50-30=20 万元; 应纳资源税=20×8%=1.6 万元。


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