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2019年注册会计师考试税法提升练习及答案(8)
一、单项选择题
1.某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为( )。
A.0.8万元 B.2万元 C.2.8万元 D.2.4万元
『正确答案』D
『答案解析』对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4(万元)。
2.(2015年考题)某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。
A.暂缓履行纳税义务
B.自行测量土地面积并履行纳税义务
C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
『正确答案』D
『答案解析』尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
3.甲企业位于某经济落后地区，2016年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2017年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2017年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。
已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土地使用税为( )。
A.0元 B.315元
C.945元 D.1260元
『正确答案』B
『答案解析』经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)
4.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。
A.216000元 B.224000元
C.264000元 D.328000元
『正确答案』C
『答案解析』城镇土地使用税税额=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)。
5.某市房地产企业2017年在6000平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为60000平方米的商品房，本年内未销售;2017年4月有偿受让填海形成的土地20000平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2017年应缴纳城镇土地使用税( )。
A.18000元
B.58000元
C.78000元
D.220000元
『正确答案』B
『答案解析』房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税;开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司2017年应缴纳的城镇土地使用税=6000×3+20000×3÷12×8=58000(元)
二、多项选择题
1.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。
A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税
『正确答案』AC
『答案解析』选项B，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税;选项D，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
2.(2014年考题)下列选项需要征收城镇土地使用税的有( )。
A.免税单位使用纳税单位的房产
B.学校租给企业的房产
C.公园附设的照相馆
D.公园管理单位自用的办公楼
『正确答案』BC
『答案解析』选项A，免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税;选项D，公园自用的土地免征城镇土地使用税。
3.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有( )。
A.盐矿的矿井用地
B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地
C.厂区以外公共绿化用地
D.城镇内直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地
『正确答案』ACD
『答案解析』公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
4.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。
A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式
B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳
C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍
D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年
『正确答案』AC
『答案解析』纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。
5.下列项目中，减半征收城镇土地使用税的有( )。
A.物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地
B.个人所有的居住房屋及院落用地
C.免税单位的职工家属宿舍用地
D.单独建造的地下建筑用地
『正确答案』AD
『答案解析』个人所有的居住房屋及院落用地、免税单位的职工家属宿舍用地，均属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目，无减半征收规定。
6.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有( )。
A.占用菜地开发花圃
B.外商投资的房地产开发企业占用耕地开发项目
C.占用耕地修建鱼塘
D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道
『正确答案』BD
『答案解析』选项AC，不属于耕地占用税征税范围。
7.下列( )地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。
A.经济特区
B.经济技术开发区
C.经济落后地区
D.经济发达、人均耕地特别少的地区
『正确答案』ABD
『答案解析』经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。
8.下列各项中，免征耕地占用税的有( )。
A.养老院占用耕地
B.学校占用耕地
C.公路线路占用耕地
D.军事设施占用耕地
『正确答案』ABD
『答案解析』学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税;铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
9.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。
A.耕地占用税实行一次性征收
B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税
『正确答案』AC
『答案解析』获准占用耕地的单位或者个人应在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
『答案解析』选项B，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税;选项D，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
10.下列选项需要征收城镇土地使用税的有( )。
A.免税单位使用纳税单位的房产
B.学校租给企业的房产
C.公园附设的照相馆
D.公园管理单位自用的办公楼
『正确答案』BC
『答案解析』选项A，免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税;选项D，公园自用的土地免征城镇土地使用税。
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