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本文“2017年注册会计师审计备考资料：内部控制”，跟着出国留学网注册会计师考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!
1、内部控制是指被审计单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义的内部控制是指被审计单位的内部管理控制系统。
2、内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为测试内部控制为基础的抽样审计。注册会计师编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制，注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以测试确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
3、内部控制的目标：
(1)保证业务活动按照适当的授权进行;
(2)保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录与适当的帐户，是会计报表的编制符合会计准则的相关要求：
(3)保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权;
(4)保证帐面资产与实存资产定期核对相符。
4、建立和维护内部控制，并监督其有效执行是管理当局的责任，公司管理当局应当在综合考虑内部控制的成本效益的基础上建立能为公司会计报表的公允表达提供合理(但不是绝对的)保证的内部控制;
5、内部控制的固有限制：
(1)内部控制的设计与运行受成本与效益原则的限制;
(2)内部控制一般仅针对常规业务活动而设计;
(3)即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效;
(4)内部控制可能因内部有关人员相互勾结、内外串通而失败;
(5)内部控制可能会因执行人员滥用职权或屈服于外部压力而失效;
(6)内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
6、注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模的大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解;注册会计师应当根据对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。内部控制良好的企业，可能减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试程序。
7、内部控制要素：
(一)、控制环境。包括的内容有
(1)经营管理的观念、方式和风格;
(2)组织结构;
(3)董事会;
(4)授权和分配责任的方式;
(5)管理控制方法;
(6)内部审计;
(7)人事政策和实务;
(8)外部影响。
(二)会计系统。
(三)控制程序。包括
(1)交易授权;
(2)职责划分;
(3)凭证与记录控制;
(4)资产的接触与记录的使用;
(5)独立稽核。
1、业务循环及其分类
注册会计师研究和评价企业内部控制分为三个步骤：
第一，了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录;
第二，实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果;
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04-05
出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注会师《审计》备考资料：审计计划”，欢迎阅读。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
总体审计计划的基本内容：
1.被审计单位的基本情况。
2.审计目的、审计范围及审计策略。
3.重要会计问题及重点审计领域。
4.审计工作进度及时间、费用预算。
5.审计小组组成及人员分工。
6.审计重要性的确定及审计风险的评估。
7.对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用。
8.其他有关内容。
具体审计计划的基本内容：
1.审计目标;
2.审计程序;
3.执行人及执行日期;
4.审计工作底稿的索引号;
在审核总体审计计划时，应特别注意审核以下事项：
1.审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当;
2.时间预算是否合理;
3.审计小组成员的选派和分工是否恰当;
4.对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当;
5.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当;
6.对专家、内审人员及其注册会计师工作的利用是否恰当。
在审核具体审计计划时，应特别注意审核以下主要事项：
1.审计程序能否达到审计目标;
2.审计程序是否适合各审计项目的具体情况;
3.重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当;
4.重点审计程序的制定是否恰当。
5.其他有关内容。
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04-05
小伙伴们想参加2017年注册会计师考试吗?出国留学网注册会计师考试频道为您整理“2017注会师《审计》备考资料：审计证据的种类”，希望考友们都能顺利通过注册会计师考试!
审计证据的种类：按照外形特征划分：实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
(1)实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但实物资产的存在并不能完全能证实被审计单位对其拥有所有权。而且对某些实物资产的清点，虽然可以确定其实物数量，但其质量好坏将影响到资产的价值，有时难以通过实物清点来加以判断。因此，对于取得实物证据的账面资产，还应就其所有权归属及其价值情况进行确认。
(2)书面证据包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、记账凭证、会计账簿和各种明细表、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。书面证据是审计证据的主要组成部分，可称之为基本证据。书面证据按其来源分为外部证据和内部证据两类。
(3)口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的一类证据。这类证据可靠性较差，证明力较小，本身并不足以证明事情的真象，其主要作用是发掘一些重要的线索，从而有利于对某些需审核的情况做进一步的调查，以搜集到更为可靠的证据。
(4)环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。具体而言，它又包括以下几种：
#1.有关内部控制情况。内部控制制度越健全、越严密，所需的其他各类审计证据的数量就越少;否则，审计人员就必须获取较大数量的其他审计证据。
#2.被审计单位管理人员的素质。
#3.各种管理条件和管理水平。
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