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04-07
出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师审计复习笔记:审计报告”,欢迎阅读。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,请继续关注我们网站的更新。
1、审计报告的作用主要表现在鉴证、保护和证明三个方面。
(1)鉴证作用。审计报告对被审计单位会计报表中所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况的合法、公允和一贯具有鉴证作用。
(2)保护作用。审计报告在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。
(3)证明作用。审计报告,可以证明注册会计师在审计过程中是否完成预定的审计程序,是否以审计工作底稿为依据客观地表示审计意见;表示的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致;审计工作的质量是否符合一定的要求。通过审计报告,可以证明注册会计师审计责任的履行情况。
2、审计报告的分类
(1)按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告,一般适用于对外公布。非标准审计报告是指格式和措辞不统一,可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。一般适用于非对外公布。
(2)按审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。公布目的的审计报告,一般是用于对企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送会计报表的审计报告。非公布目的的审计报告,一般是用于经营管理、合并或业务转让、融资等特定目的而实施的审计报告。
(3)按照审计报告的详简程度可分为详式审计报告和简式审计报告。详式审计报告又称长式审计报告,它是指对审计对象所有重要事项都要做详细说明和分析的审计报告。详式审计报告一般适用于非公布目的,具有非标准审计报告的特点,主要用来帮助企业改善经营管理服务的。简式审计报告,又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告所反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为必要的审计事项,它具有记载法规或审计准则所规定的特征,属于标准的审计报告,一般适用于公布目的。
3、审计报告的一般原则
(1)注册会计师应当在实施了必要的审计程序后,对会计报表实施总体性复核,并按照本准则的要求,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见,出具审计报告。
(2)注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。
审计报告的真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。
(3)注册会计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异,应提请被审计单位加以调整。如果被审计单位不接受调整建议,注册会计师应当根据需要调整事项的重要程度,确定是否在审计报告中予以反映,以及如何反映。
(4)对于截止至审计报告日被审计单位仍未调整或披露的期后事项,注册会计师应提请被审计单位予以调整或披露。如果被审计单位不接受建议,注册会计师应根据其类型和重要程度,确定是否在审计报告中反映,以及如何反映。
(5)对于...
03-27
本文“2017年注会师审计复习笔记:审计抽样”,跟着出国留学网注册会计师考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!
1.审计抽样的适用的范围
(1)风险评估程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。
(2)控制测试:
①当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;
②对于未留下运行轨迹的控制,注册会计师通常实施询问、观察等审计程序,以获取有关控制运行有效性的审计证据,此时不涉及审计抽样。
(3)实质性程序:
①在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据,以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在性),或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值);
②在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样。
2.抽样风险与(由抽样引起的风险)非抽样风险
只要有抽样就存在抽样风险,抽样风险与样本量成反向关系。控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模。样本量越大,抽样风险越低。
(1)控制测试时的抽样风险
①信赖过度风险,是指根据样本推断的控制有效性“高于”实际,评估的重大错报风险“低于”实际水平,从而影响审计“效果”。
②信赖不足风险,是指根据样本推断的控制有效性“低于”实际,评估的重大错报风险“高于”实际水平,从而影响审计“效率”。
(2)细节测试时的抽样风险
①误受风险,是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险,从而影响审计“效果”。
②误拒风险,是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险,从而影响审计“效率”。
只要使用了审计抽样,抽样风险总会存在。
非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。非抽样风险是由“人为错误”造成的,因而可以降低、消除或防范。非抽样风险“不能量化”,但可通过采取适当的质量控制政策和程序,对审计工作进行适当的指导、监督和复核,以及对注册会计师实务的适当改进,可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。
3.统计抽样与非统计抽样方法的选用
注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益的原则。
(1)统计抽样的优点:统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,这是与非统计抽样最重要的区别。统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本,计量所获取证据的充分性,以及定量评价样本结果。
(2)统计抽样的缺点:统计抽样可能发生额外的成本。
(3)非统计抽样如果设计适当,也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。注册会计师使用非统计抽样时,必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平,但不能精确地测定出抽样风险。
统计抽样与非统计抽样的区别
(1)在确定样本规模时:统计抽样——必须对影响样本规模的因素进行量化
非统计抽样——运用职业判断确定样本规模...
03-27
本文“2017注会师审计复习笔记:风险评估”,跟着出国留学网注册会计师考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!
风险评估的总体要求:注册会计师必须“了解”被审计单位及其环境,包括内部控制,以充分“识别”和“评估”财务报表重大错报的风险,并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。
步骤
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目的
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必要性
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了解被审计单位及其环境
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评估报表层和认定层重大错报风险
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必要
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控制测试
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为了测试内控在防止、发现和纠正认定层重大错报方面的有效性,并据此重新评估认定层重大错报风险
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非必要
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实质性程序
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发现... |
03-20
出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师审计考试复习笔记:审计的概念和保证程度”,希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,请继续关注我们网站的更新。
审计的概念和保证程度
审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
注意:
第一,审计可以满足财务报表预期使用者的需求;
第二,审计的目的是提高财务报表的可信赖程度;
第三,审计提供的是合理保证,是一种高水平的保证;
第四;审计的基础是独立性和专业性;
第五;审计的最终产品是审计报告。
二、合理保证与有限保证
鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。
审计业务属于合理保证的鉴证业务。
合理保证业务:
提出结论——积极方式
风险水平——可接受的低水平
方法——综合运用各种获取审计证据的方法
有限保证业务:
提出结论——消极方式
风险水平——可接受水平
方法——主要运用询问、分析程序获取审计证据。
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02-07
出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师2017审计复习笔记:错报”,希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,请继续关注我们网站的更新。
错报
错报不仅仅只是指某一财务报表项目的金额的错报,还包括分类、列报或披露等错报。
错报的分类与累积:
1.错报的分类:(1)事实错报,毋庸置疑的错报。(2)判断错报,由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。(3)推断错报,通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已识别的具体错报。
2.累积识别出的错报
错报的汇总数=已识别的具体错报+推断错报=事实错报+判断错报+抽样推断错报
3.明显微小的错报临界值
低于明显微小的错报临界值的错报不需要累积。
实务中的通常做法是将明显微小错报的临界值定为财务报表整体重要性的5%到10%。
如果治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报,注册会计师确定的明显微小错报的临界值为0.
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