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2017注册会计师审计考试模拟演练及答案

 

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  2017注册会计师审计考试模拟演练及答案

  一、单项选择题

  1、关于经营失败与审计失败的下列表述中,不恰当的是()。

  A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期

  B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

  C.审计风险是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

  D.经营失败必然会导致审计失败

  2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时,按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证,并实施了其它必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是()。

  A.没有过失

  B.普通过失

  C.重大过失

  D.欺诈

  3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效,因此注册会计师决定依赖其内部控制,并对被审计单位的内控进行了简单的测试,将重大错报风险评价为低水平,进而实施了相对较为简略的实质性程序,但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出,于是注册会计师可能被认为负有()的责任。

  A.普通过失

  B.重大过失

  C.推定欺诈

  D.欺诈

  4、A公司是一家上市公司,其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损,导致股民遭到巨大亏损,股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼,要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是()。

  A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼

  B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告

  C.注册会计师不需要承担民事赔偿

  D.应先由A公司赔偿股民C的损失

  5、下列能作为会计师事务所免责的事由是()。

  A.在报告中注明:本报告仅供工商登记使用

  B.在报告中注明:本报告仅供工商年检使用

  C.在报告中注明:本报告仅供贵公司内部使用

  D.在报告中注明:对舞弊迹象提出警告

  6、如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任,则正确的赔偿顺序是()。

  A.应由被审计单位先赔偿,不足部分由会计师事务所赔偿

  B.应有会计师事务所先赔偿,不足部分由被审计单位赔偿

  C.应由被审计单位先赔偿,不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

  D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

  7、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的,对会计师事务所...

2017注册会计师审计考试习题及答案

 

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  2017注册会计师审计考试习题及答案

  1、单选题

  为证明X公司开户银行在11月份确实收到了某一客户的汇款,在注册会计师获取的下列审计证据中,最相关的是(  )。

  A.X公司11月份银行存款日记账的借方记录

  B.X公司财务负责人编制的11月末银行存款余额调节表

  C.开户银行出具的11月份银行存款对账单

  D.客户在汇款当日寄给X公司的汇款通知单

  参考答案:C

  【解析】只有银行出具的对账单能直接证明银行是否收到汇款。

  2、单选题

  注册会计师将(  )程序用于证实专家工作结果难以获得充分、适当的审计证据。

  A.观察专家工作

  B.重新执行

  C.向第三方询证相关事项

  D.执行详细的分析程序

  参考答案:B

  【解析】A、C、D属于注册会计师用以证实专家工作的特定程序。注册会计师往往不具备重新执行专家工作的能力,故“重新执行”应理解为控制测试程序,这属于注册会计师的专业职责,与专家的工作范围无关。

  3、单选题

  以下有关可接受检查风险的说法中,错误的是(  )。

  A.评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低

  B.评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高

  C.可接受的审计风险越高,可接受的检查风险越高

  D.可接受的检查风险越高,需要的审计证据越多

  参考答案:D

  【解析】可接受的检查风险越高,需要的审计证据越少。

  4、多选题

  评估重大错报风险时,注册会计师应当实施的审计程序有(  )。

  A.在了解被审计单位及其环境之后,结合对各类交易、余额和披露的考虑识别风险

  B.结合对已测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与可能发生错报的领域联系

  C.评估识别出的风险并评价其是否与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定

  D.考虑发生错报的可能性,以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报

  参考答案:C,D

  【解析】A应为:在了解被审计单位及其环境的整个过程中(而不是之后)识别风险;B应为:结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

  5、多选题

  如果被审计单位将信息技术职能外包给专门的服务机构,注册会计师可通过以下(  )主要程序获取相关控制运行有效性的证据。

  A.对服务机构实施控制测试

  B.重新执行服务机构执行的专业控制

  C.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告

  D.测试被审计单位对服务机构活动的控制

  参考答案:A,C,D

  【解析】重新...

2017注册会计师审计考试练习题及答案

 

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  2017注册会计师审计考试练习题及答案

  1、单选题:

  注册会计师应当评价(  ),它是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。

  A.内部审计人员是否可能保持应有的职业关注

  B.内部审计是否具有与履行职责相应的组织地位

  C.内部审计人员是否具备合格的专业胜任能力

  D.内部审计人员能否与注册会计师进行有效沟通

  参考答案:C

  【解析】四个选项都属于评价的内容(建议记忆),但只有C称得上“根本”。如果不具备专业胜任能力,其工作结果必然是不能信赖的。

  2、单选题:

  针对被审计单位的交易和事项、期末账户余额以及财务报表的列报与披露,注册会计师可能都需要关心的认定是(  )。

  A.分类

  B.完整性

  C.存在

  D.发生以及权利和义务

  参考答案:B

  【解析】分类只与交易和事项相关,存在只与期末账户余额相关,发生及权利和义务只与列报和披露相关。完整性与各类认定均相关。

  3、单选题:

  以下有关总体审计策略的审计方向的说法中,错误的是(  )。

  A.为确定审计方向,注册会计师需要获取有关内部控制的相关证据

  B.确定项目合伙人对项目组成员进行指导、监督、复核的性质和时间安排

  C.确定审计方向需要考虑财务报表层次重大错报风险对指导、监督及复核的影响

  D.审计方向需要考虑向项目组成员强调保持职业怀疑必要性的方式

  参考答案:B

  【解析】审计方向与重大错报风险密切相关。控制风险是重大错报风险的构成部分(A正确);B属于编制具体审计计划是考虑的具体内容;C、D都属于针对重大错报风险较高的审计领域采取的策略。

  4、多选题:

  管理层认可并理解其承担的责任是注册会计师执行审计工作的前提。以下有关管理层责任的说法中,正确的有(  )。

  A.管理层通过签订审计业务约定书承诺其承担的责任

  B.管理层通过签发财务报表履行其承担的责任

  C.管理层通过向注册会计师提交书面声明确认其承担的责任

  D.管理层通过编制财务报表履行其承担的责任

  参考答案:A,B,C

  【解析】签订审计业务约定书、签发财务报表、提交书面声明分别体现了管理层对其责任的承诺、承担和承认。与“编制(D)”相比,“签发(B)”涉及到签字盖章,更具有法律意义。

  5、多选题:

  在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时,下列文件中,注册会计师应当检查的有(  )。

  A.实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函

  B.内部审计人员的报告

  C.股东会和治理层会议的纪要

  D...

2017注册会计师考试审计选择题及答案

 

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  2017注册会计师考试审计选择题及答案

  第一部分

  1、单选题

  监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是( )。

  A、会计主管人员和内部审计人员

  B、出纳员和会计主管人员

  C、现金出纳员和银行出纳员

  D、出纳员和内部审计人员

  【正确答案】 B

  【答案解析】 本题考查的是库存现金监盘。盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘。

  2、多选题

  注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时,可能采取的审计程序有( )。

  A、分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性,获取相关账户相关期间的全部银行对账单

  B、选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对

  C、浏览银行对账单,选取大额异常交易,检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录

  D、关注长期未达账项,查看是否存在挪用资金等事项

  【正确答案】 ABC

  【答案解析】 本题考查的是银行存款和其他货币资金审计。D选项,不属于检查发生额的审计程序,是取得并检查银行余额调节表的程序。

  3、单选题

  下列舞弊风险因素中,属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是( )。

  A、员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产

  B、从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务

  C、高层管理人员、治理层变更频繁

  D、对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分

  【正确答案】 D

  【答案解析】 本题考查的是舞弊风险因素。选项BC属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素;选项A属于与侵占资产相关的动机或压力因素。

  4、多选题

  关于会计分录测试,下列说法中恰当的有( )。

  A、会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录和其他调整,包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录

  B、注册会计师在做会计分录测试时,首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体,然后针对该总体实施完整性测试

  C、对于公众利益实体,注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试,对其他实体,则无要求

  D、注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性

  【正确答案】 ABD

  【答案解析】 本题考查的是会计分录测试。在所有财务报表审计业务中,注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。...

2017注册会计师考试审计选择题专项练习

 

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  2017注册会计师考试审计选择题专项练习

  1、单选题

  关于利用专家工作,下列说法中正确的是( )。

  A.注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任

  B.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分,应当按照质量控制准则的要求及时归档

  C.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家

  D.外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

  参考答案:C

  【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。选项A,注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用专家的工作而减轻;选项B,除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分;选项D,外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

  2、单选题

  下列关于审计工作底稿的说法中,正确的是( )。

  A.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日后30日内

  B.会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存5年

  C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具多个不同的报告,会计师事务所应当于后出具的报告日后60日内将审计工作底稿归整为审计档案

  D.在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

  参考答案:D

  【答案解析】选项A,审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内;选项B,会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年;选项C,如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其视为不同的业务,根据会计师事务所内部制定的政策和程序,在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为审计档案。

  3、单选题

  注册会计师可以按照审计准则要求利用专家工作。下列各项中,不属于审计准则所定义的专家的是( )。

  A.擅长评估复杂金融工具价值的评估师

  B.精通企业会计准则的准则起草者

  C.精通地质勘测的地质学家

  D.擅长精算与保险合同相关负债的精算师

  参考答案:B

  【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。专家,即注册会计师的专家,是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

  4、多选题

  下列关于其他书面声明的说法中,正确的有( )。

  A.其他书面声明是基本书面声明的重要组成部分

  B.其他书面声明包括关于特定认定的书面声明

  C.管理层确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报

  D.其他书面声明也包括确认管理层责任的声...

2017注册会计师考试审计练习题及答案

 

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  2017注册会计师考试审计练习题及答案

  1、单选题

  风险导向审计是当今主流的审计方法,我国审计准则体现了风险导向审计的要求。下列各项表述中,违背我国审计准则要求的是( )。

  A.每项审计业务都需要对被审计单位及其环境作出了解

  B.注册会计师在评估重大错报风险前都需要实施风险评估程序

  C.在重大错报风险评估为低水平的情况下,可以仅将实质性程序集中在例外事项上

  D.注册会计师应将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录,以保证执业质量、明确执业责任

  参考答案:C

  【答案解析】本题考查的是审计风险准则概述。无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序,不得将实质性程序只集中在例外事项上。

  2、单选题

  下列有关内部控制的相关表述中,错误的是( )。

  A.财务报表审计中,注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,而非被审计单位所有的内部控制

  B.被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系,但是这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

  C.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息,针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关

  D.用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制,可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑仅限于与财务报告可靠性相关的控制

  参考答案:D

  【答案解析】本题考查的是内部控制的含义、要素与局限性。用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制,可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑“通常”仅限于与财务报告可靠性相关的控制。

  3、单选题

  下列有关控制环境的说法中,错误的是( )。

  A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

  B.在实施风险评估程序时,注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解,并考虑内部控制的实质及其综合效果

  C.在进行风险评估时,如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的

  D.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

  参考答案:A

  【答案解析】本题考查的是了解被审计单位内部控制五要素。在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

  4、多选题

  下列有关书面声明的日期及涵盖期间的说法,正确的有( )。

  A.书面声明的日期应尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,也可以在审计报告日后接近审计报告日

  B.书面声明应涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

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2016年注册会计师审计考试简答题及答案

 

  2016年注册会计师考试已经落下帷幕,注会考试被称为最难考,相信每一位考生都很关心注会考试真题,出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2016年注册会计师审计考试简答题及答案”,希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,请继续关注我们网站的更新。

  2016年注册会计师审计考试简答题及答案

  简答题:

  ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下:

  (1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号,请购单由部分经理批准,??(缺文字)总经理批准,A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。

  (2)为查找未付账的应付账款,A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方??(缺文字)相关凭证,并结合??,检查了甲公司资产负债日前后的存货入库资料,结果满意。

  (3)由于2015年人员工资和维修材料价格连续上涨,甲公司实际发生的产品质量保证支出于??相差较大,A注册会计师就要管理层就该差异进行追溯调整。

  (4)甲公司有一笔账龄三年以上,??(缺文字)的其它应付款,因2015年度未发生变动,A注册会计师未实施进一步审计程序。

  (5)甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债金额为200万元,A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计,与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。

  针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

  【答案】

  (1)不恰当。请购单应该连续编号,如果未连续编号,就属于内控缺陷,审批权限也有问题,如果超过最高限额的,应该由集团决策审批。

  (2)恰当,参加教材P236

  (3)不恰当。该差异采用未来适用法,不用追溯调整。本题调高预计值即可。

  (4)不恰当。A注册会计师应该实施进一步审计程序,验证该笔款项是否可以尽快支付,债权方是否还存在。如果债权方不存在了,就应该转入“营业外收入”。

  (5)恰当。

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注册会计师2016年审计考试真题及答案解析(多选题)

 

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  注册会计师2016年审计考试真题及答案解析(多选题)

  多选题

  解析:对于已质押的定期存款,检查定期存款复印件,并与相应的质押合同核对,选项D不正确多选题:

  1、下列各项中,属于具体审计计划活动的有( )A.确定重要性

  确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

  确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

  确定是否需要实施项目质量控制复核

  【答案】BD

  【解析】具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序;重要性水平是在总体审计策略确定的;是否需要实施项目质量控制复核不是在具体审计计划确定的。

  2、下列有关询证函回函可靠性的说法中,错误的是(  )

  A 被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

  B 由被审计单位的转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据

  C 以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

  D 询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

  【答案】ACD

  【解析】选项A,只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求,因此,不能作为可靠的审计证据。选项C,注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,也是可以获取可靠的审计证据的。选项D,无论是采用纸质还是电子介质,被询证者的回函中都可能包括免责或其他限制条款。

  3、下列各项中,属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有( )。

  A 有助于审计项目组计划和执行审计工作

  B 便于后任注册会计师审阅

  C 便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

  D 保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

  【答案】ACD

  【解析】注册会计师应当及时编制审计工作底稿,以实现下列目的: 1.提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础; 2.提供证据,证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 除上述目的外,编制审计工作底稿还可以实现下列目的:1.有助于项目组计划和执行审计工作; 2.有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定,履行指导、监督与复核审计工作的责任; 3.便于项目组说明其执行审计工作的情况; 4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录; 5.便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定,实施质量控制复核与检查; 6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求,对会计师事务所实施执业质...

2016注册会计师审计考试真题及答案(单选题)

 

  2016年注册会计师考试已经落下帷幕,注会考试被称为最难考,相信每一位考生都很关心注会考试真题,出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2016注册会计师审计考试真题及答案解析(单选题)”,希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,请继续关注我们网站的更新。

  2016注册会计师审计考试真题及答案(单选题)

  单选题:

  1、下列有关审计报告日的说法中,错误的是()

  A.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期

  B.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

  C.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见

  D.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告

  【答案】C

  【解析】审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期,选项C错误;书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后,A正确。

  2、注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是()

  A.被审计单位对母公司的销量占总销量的50%

  B.被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益

  C.被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格

  D.被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议

  【答案】B

  【解析】注册会计师应当将舞弊导致的重大错报风险、管理层凌驾于控制之上的风险及超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险,B选项中与实际控制人之间进行的重要子公司转让,属于超出了正常经营的事项,并且二者之间为关联方,B正确。

  3、下列各项措施中,不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )

  A.扩大控制测试的范围

  B.在期末而非期中实施更多的审计程序

  C.增加审计程序的不可预见性

  D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

  【答案】A

  解析:选项A针对的是控制测试,即当针对控制运行的有效性需要获取更具有说服力的审计证据时,可能需要扩大控制测试的范围。

  4、下列有关实质性程序的说法中,正确的是()

  A注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

  B.注册会计师应当对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

  C.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

  D.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当对剩余期间实时控制测试和实质性程序

  【答案】C

  解析:如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,这种情况下,可能没有实施实质性分析程序,A错误;注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序,B错误;如果在其中...

注册会计师2016审计考试真题及答案解析汇总

 

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