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考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018年注册会计师审计考试高频考点精选汇总”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
| 2018年注册会计师审计考试高频考点精选汇总 | |
| 1 | 2018年注册会计师审计考试高频考点精选（1） |
| 2 | 2018年注册会计师审计考试高频考点精选(2) |
| 3 | 2018年注册会计师审计考试高频考点精选(3) |
考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018年注册会计师审计考试高频考点精选(9)”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年注册会计师审计考试高频考点精选(9)
对舞弊和法律法规的考虑
1、在识别由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当向管理层询问的内容包括：
(1)管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等;
(2)管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露;
(3)管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报;
(4)管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。
2、舞弊三因素：动机或压力、机会、态度或借口。
3、在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
4、应对舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施：
(1)在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;
(2)评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告;
(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
5、无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：
(1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当。
针对此项，注册会计师应当：
①向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动;
②选择在报告期末做出的会计分录和其他调整;
③考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
(2)复核会计估计是否存在偏向。
在复核会计估计是否存在偏向时，注册会计师应当：
①评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。
②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由。
6、如果错报涉及较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛影响的问题。此时，注册会计师应采取下列措施：
(1)重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响;
(2)重新考虑此前获取的证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性。
考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018年注册会计师审计考试高频考点精选(8)”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年注册会计师审计考试高频考点精选(8)
风险应对
1、注册会计师针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括：
(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性;
(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;
(3)提供更多的督导;
(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;
(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。
2、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：
(1)风险的重要性;
(2)重大错报发生的可能性;
(3)涉及的各类交易、账户余额或披露的特征;
(4)被审计单位采用的特定控制的性质;
(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
3、在测试控制运行有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：
(1)测试在所审计期间的相关时点是如何运行的;
(2)控制是否得到一贯执行;
(3)控制由谁或以何种方式执行。
4、针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据，注册会计师应当考虑下列因素：
(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度;
(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动;
(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;
(4)剩余期间的长度;
(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围;
(6)控制环境。
5、在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括：
(1)内部控制其他要素的有效性;
(2)控制特征;
(3)信息技术一般控制的有效性;
(4)影响内部控制的重大人事变动;
(5)由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险;
(6)重大错报的风险和对控制的信赖程度。
6、确定控制测试范围时的考虑因素：
(1)对控制的信赖程度;
(2)在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率;
(3)在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度;
(4)控制的预期偏差;
(5)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;
(6)拟获取的有关认定层次控制有效性的审计证据的相关性...
考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018年注册会计师审计考试高频考点精选(7)”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年注册会计师审计考试高频考点精选(7)
风险评估
1、审计风险准则的特点
(1)要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境。
(2)要求注册会计师在评估重大错报风险前都要实施风险评估程序。
(3)要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。
(4)要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。
(5)要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。
2、了解被审计单位及其环境的作用
(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;
(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;
(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性;
(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值;
(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;
(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
3、观察和检查包括：
(1)观察被审计单位的经营活动;
(2)检查文件、记录和内部控制手册;
(3)阅读由管理层和治理层编制的报告;
(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备;
(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
4、项目组讨论的目标
项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
5、项目组讨论的内容
项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
6、注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：
(1)所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争;
(2)生产经营的季节性和周期性;
(3)与被审计单位产品相关的生产技术;
(4)能源供应与成本;
(5)行业的关键指标和统计数据。
7、内部控制要素包括：①控制环境;②风险评估过程;③与财务报表相关的信息系统和沟通;④控制活动;⑤对控制的监督。
8、了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
9、下...
考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018年注册会计师审计考试高频考点精选(6)”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年注册会计师审计考试高频考点精选(6)
审计工作底稿
1、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：
(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;
(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;
(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
2、有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：
(1)审计过程;
(2)审计准则和相关法律法规的规定;
(3)被审计单位所处的经营环境;
(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
3、审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
4、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：
(1)被审计单位的规模和复杂程度;
(2)拟实施审计程序的性质;
(3)识别出的重大错报风险
(4)已获取的审计证据的重要程度;
(5)识别出的例外事项的性质和范围;
(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;
(7)审计方法和使用的工具。
5、重大事项通常包括：
(1)引起特别风险的事项;
(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;
(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;
(4)导致出具非标准审计报告的事项。
6、如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。事务性变动主要包括：
(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿;
(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;
(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;
(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
7、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
8、注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有：
(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分;
(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
9、会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作...
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2018年注册会计师审计考试高频考点精选(5)
设计询证函需要考虑的因素
(一)函证的方式
1.积极的函证方式
如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息，如表所示：
2.消极的函证方式(同时具备条件)
只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：
(1)重大错报风险评估为低水平;
(2)涉及大量余额较小的账户;
(3)预期不存在大量的错误;
(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。
(二)以往审计或类似业务的经验(掌握基本观点)
在判断实施函证程序的可靠性时，注册会计师通常会考虑来自以前年度审计或类似审计业务的经验，包括回函率、以前年度审计中发现的错报以及回函所提供信息的准确程度等。
(三)拟函证信息的性质(掌握基本观点)
注册会计师应当了解被审计单位与第三方之间交易的实质，以确定哪些信息需要进行函证。
(四)选择被询证者的适当性(掌握基本观点)
注册会计师应当向对所询证信息知情的第三方发送询证函。同时，还要考虑被询证者的能力、独立性、客观性、回函者是否有权回函等因素的影响。
(五)被询证者易于回函的信息类型(掌握基本观点)
询证函所函证信息是否便于被询证者回答将影响回函率和所获取审计证据的可靠性。此外，对获得被审计单位管理层授权的询证函，被询证者可能更愿意回函。
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2018年注册会计师审计考试高频考点精选(4)
管理层要求不实施函证时的处理(重点)
(一)考虑管理层要求是否合理
(二)如果管理层要求合理
(三)如果管理层要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证
(一)考虑管理层要求是否合理
当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师需要询问原因，并对其理由的恰当性和合理性获取审计证据。
(二)如果管理层要求合理
如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
【提示】针对应收账款(存在认定)未回函项目的替代审计程序，见教材P216(2017年教材修订了该内容)：
对未回函项目实施替代程序。如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如:
(1)检查资产负债表日后收回的货款，值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关;
(2)检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证;
(3)检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。
(三)如果管理层要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证
1.视为审计范围受到限制
如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
【提示】对审计报告可能产生的影响请链接教材P413表19-1。
2.分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑，并考虑：
(1)管理层是否诚信;
(2)是否可能存在重大的舞弊或错误;
(3)替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
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2018年注册会计师审计考试高频考点精选(3)
函证的内容
(一)函证的对象
1.对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的函证
注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
2.对应收账款的函证
注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
3.对存货的函证(请链接教材P252)
如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：
(1)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况;
(2)实施检查或其他适合具体情况的审计程序。
(二)函证的范围
注册会计师可以采用审计抽样或其他方法选择函证样本(链接教材P66)。选取的样本应当足以代表总体。根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：
1.金额较大的项目;
2.账龄较长的项目;
3.交易频繁但期末余额较小的项目;
4.重大的关联方交易;
5.重大或异常的交易;
6.可能存在争议、舞弊或错误的交易。
(三)函证的时间
注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
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2018年注册会计师审计考试高频考点精选(2)
保持职业怀疑
职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取之一的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错误的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
职业怀疑贯穿于整个审计业务的始终
职业怀疑的基本含义：
1) 职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念
2) 职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。
3) 职业怀疑要求审慎评价审计证据。
4) 职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。
【记忆口诀】注册会计师要始终保持一颗清醒的投矛，审时度势，做到“常在河边走、就是不湿鞋”
u 《中国注册会计师审计准则问题解答第1号—职业怀疑》
一、为什么应当在审计 过程 中保持职业怀疑?
答：职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素。保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险。在审计过
程中，保持职业怀疑的作用包括：
1. 在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境;有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
2. 在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性;有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查。
3. 在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是
4否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据、忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。舞弊可能是精心策划、蓄意实施并予以隐瞒的，只有保持充分的职业怀疑，注册会计师才能对舞弊风险因素保持警觉，进而有效地评估舞弊导致的重大错报风险。保持职业怀疑，有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响;使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕;使注册会计师在认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款可能已被篡改时，作出进一步调查
二、 哪些 情形 会阻碍注册会计师保持职业怀疑?
答：审计准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑，然而某些情形可能导致注册会计师在获取、评价和解释信息时过分盲目相信客户或倾向于迎合客户的偏...
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2018年注册会计师审计考试高频考点精选(1)
合理保证和有限保证的区别
以财务报表审计和审阅为例，介绍二者的区别：
(1)目标(提供的保证水平)：审计提供的保证水平(合理保证)高于审阅(有限保证);
(2)证据收集程序：审计---检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等
审阅---询问、分析程序;
(3)所需证据数量：审计较多，审阅较少;
(4)检查风险：审计较多，审阅较高;
(5)财务报表的可信性：审计较高，审阅较低;
(6)提出结论的方式：审计---积极方式，审阅---消极方式
【记忆口诀】(1)财务报表审计要求严格，获取证据较多，提供合理保证;财务报表审阅业务要求相对宽松，获取证据较少，提供有限保证。(2)针对标准意见类型的表达，合理保证用肯定语气表达，有限保证采用“双重否定”的方式表达
[必背考点2]被审计单位管理层的认定和注册会计师的审计目标
被审计单位管理层的认定包括:
1) 所审计期间各类交易和事项相关的认定：发生;完整性;准确性;截止和分类。
2) 期末账户余额相关的认定：存在;权利和义务;完整性;分类和可理解性以及准确性和计价。
3) 列报和披露相关的认定：发生;权利和义务;完整性;分类和可理解性以及准确性和计价。
【记忆口诀】被审计单位管理层的与注册会计师的具体审计目标是相通的。考试时按照下面的思路记忆作答—与交易和事项相关的认定主要与利润表项目相关;与期末账户余额相关的认定主要与资产负债表项目相关;与列报和披露相关的认定主要与报表整体列报相关。
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