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07-23
2016注册会计师考试营改增聚焦
出国留学网注册会计师考试专栏为大家整理分享国家税务局关于“营改增”的动态，希望对考生理解这个新增政策能有帮助。
疏通“堵点”
二手房缴税还在“老地方”，确保税制平稳转换
“县区税务部门特别是办税服务厅直接面对纳税人，是落实营改增的‘最后一厘米’，必须要对接好，确保改革红利顺畅抵达纳税人。” 在河北省望都县办税服务厅，国家税务总局党组书记、局长王军叮嘱基层税务人员，一定要以“两学一做”为引领凝聚战斗力，坚决打赢这场关乎经济社会发展大局的攻坚战。
二手房交易实行营改增后，普通个人首次成为增值税纳税人。面向自然人征收增值税是个新课题，税制转换能否实现“无缝衔接”，备受社会关注。
为方便个人二手房交易缴税，税务总局决定委托全国地税部门代征这部分增值税。也就是说，个人买卖二手房缴税还在“老地方”，原来在哪里缴营业税，5月1日起就在哪里缴增值税。虽然缴税简单了，但征税流程却更为复杂：交易信息先要进入地税的价格评估系统，核实后再进入国税的增值税管理系统。系统转换需要时间，开发票就会慢一些。“这个‘慢’要引起足够重视。目前一些城市的房产交易很活跃，不能让缴税开票环节成为堵点，影响后面的办理。” 王军特别强调。
受京津冀一体化影响，保定市房地产交易日渐升温。保定市高开区地税局征收分局局长方斌介绍说，为了防止办税拥堵，地税部门已做了充分准备，比如，抓紧熟悉增值税发票业务，合理调配力量设置AB岗，提前审核交易人资料、有序分流交易业务等。竞秀区国税局办税服务厅主任李宏霞说，营改增期间，国税也将抽调人员协助地税办理相关业务，让开票缴税更加顺畅。
目前，税务总局正在加紧相关软件测试，加强系统的融合对接，并对全国90个二手房交易热点城市实行重点监控，确保税制转换平稳顺利。
来自税务总局的数据显示，截至4月21日，地税部门向国税部门移交纳税人征管档案资料的工作已全部完成;国税部门确认纳入营改增试点的纳税人近1000万户，已为约90%的纳税人办理了税务登记。征管信息系统12个软件106个模块的修改和完善已基本完成，正在做最后的联调测试。纳税人开具发票所需的专用设备，也已陆续发放安装。5月上旬需要的4亿份增值税发票，已印制完毕并分送至各地税务机关。
分享红利
深入分析细致梳理，确保行业税负只减不增
营改增全面推开，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业纳入试点，涉及1000万户纳税人。对企业来说，最关心的还是营改增带来的税负变化，期待分享到改革红利。
“营改增的红利，我们肯定能享受得到。”保定银行副行长郭俊段介绍说，今年是保定银行大投入的一年，仅银行系统软硬件升级改造，就需要投资8000多万元。这些能够作为进项抵扣，企业税负呈现大幅下降趋势。
河南省兰考县三环房地产财务总监许二亮说，房地产行业成本主要有三大块：建筑成本、土地成本和融资成本。建筑业和金融业与房地产业一并纳入营改增试点，形成完整的抵扣链条，且土地成本也可以在销售额中抵扣。这对降低企业税负非常关键。
相比之下，建筑业由原来3%的营业税率调整为11%的增值税率，在四大行业中税率“跳跃”幅度最大。建筑业税负只减不增，是此次改...
07-23
关于营改增征收管理公告
出国留学网注册会计师考试专栏为大家分享2016注册会计师考试税法新增营改增征收管理的公告，希望对考生理解营改增能有所帮助。
为了贯彻落实《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)精神，保障营业税改征增值税(以下简称营改增)改革试点的顺利实施，现将征收管理有关问题公告如下：
一、关于纳税人发票使用问题
(一)自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。
增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票(以下简称货运专票)和普通发票;提供货物运输服务之外其他增值税应税项目的，统一使用增值税专用发票(以下简称专用发票)和增值税普通发票。
小规模纳税人提供货物运输服务，服务接受方索取货运专票的，可向主管税务机关申请代开，填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》(附件1)。代开货运专票按照代开专用发票的有关规定执行。
(二)提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票。
(三)从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联;从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，应使用普通发票，其中第四联用作购付汇联。
(四)纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票。
二、关于税控系统使用问题
(一)自本地区营改增试点实施之日起，一般纳税人提供货物运输服务、开具货运专票的，使用货物运输业增值税专用发票税控系统(以下简称货运专票税控系统);提供货物运输服务之外的其他增值税应税服务、开具专用发票和增值税普通发票的，使用增值税防伪税控系统(以下简称防伪税控系统)。
(二)自2013年8月1日起，一般纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统(以下简称机动车发票税控系统)。
(三)试点纳税人使用的防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税;货运专票税控系统和机动车发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。
货运专票税控系统及专用设备管理，按照现行防伪税控系统有关规定执行。各省国税机关可对现有相关文书作适当调整。
(四)北京市小规模纳税人自2012年9月1日起使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税的办法继续执行。
三、关于增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批问题
增值税专用发票(增值税税控系统)实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指...
2016注册会计师考试“营改增”热点问题
出国留学网注册会计师考试专栏给大家提供2016“营改增”热点问题分析，希望对大家能有所帮助。
2016“营改增”热点问题
今年5月1日起，“营业税改增值税”(以下简称“营改增”)试点扩围。为服务好纳税人，推动改革顺利落地，今起昆明市国税局将持续推出“2016‘营改增’热点问题”专栏，让社会各界能够系统、全面的了解政策。
经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，销售服务、无形资产、不动产纳入营改增的征税范围。销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
问一：各行业增值税税率和征收率分别是多少?
(一)纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
(二)纳税人提供有形动产租赁服务，税率为17%。
(三)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
(四)纳税人发生除以上应税行为规定外，税率为6%。
增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
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关于2016注册会计师考试“营改增”考点解读
出国留学网注册会计师专栏为大家提供2016注册会计师考试“营改增”考点解读，希望可以加深大家对“营改增”的理解，欢迎参阅。
营改增对企业的好处
具体而言，企业会在以下三方面从“营改增”获益。首先是服务业企业登记成为一般纳税人后，可以抵扣购买固定资产、货物和服务的相关进项。其次是制造业企业，货物批发和零售企业能抵扣接受服务的相关进项。再者，从事跨境服务的企业原来通常会产生5%的营业税成本，现在营改增后可能不会发生任何实际的增值税成本。
业内人士普遍认为，“营改增”是一项减税的政策。上海财税部门的数据称，截至6月15日申报期结束，上海大约九成试点纳税人税负降低。其中，试点纳税人申报缴纳应税服务增值税累计84.5亿元，与原先同期应缴纳营业税税额93.46亿相比，税负降幅约达10%.
但上海“营改增”试点中出现了部分企业税负上升的现象，却让新一轮试点城市的企业感到忧心。
有的企业以前所缴纳的总税率(营业税加其他附加税)为5.6%，试点之后变为了6%，增加了0.4个百分点。
从“营改增”试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%.
尽管改征增值税后，试点企业能够抵扣外购产品与服务所含税款，起到减税作用，但不同企业由于外购产品与服务的价值与比例不同，所以减税程度也有较大差异。“企业税收负担的最终变化情况，取决于减税效应和增税效应两者叠加在一起所产生的净效应。”
备受关注的营业税改增值税(以下简称“营改增”)即将迎来全面收官。
3月20日，财政部部长楼继伟在中国发展高层论坛上表示，财税部门正在紧密配合，制发营改增文件，并将和纳税人充分沟通，确保在5月1日开始实施。目前税收信息、基础信息、档案的迁移工作都已开始。
据中国证券网援引知情人士消息，营改增的政策文件和配套操作办法有望本周公布，方案文件有100多页。
2011年，营改增试点启动，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税也从此牵动着纳税人的心。直到今年，全面推开营改增的号角吹响。刚刚结束的两会政府工作报告提出，全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
“作为财税改革的重中之重，尤其是营改增全面推开后对经济发展意义重大。”分析人士指出，增值税实现货物和服务全覆盖，有利于消除重复征税，助力服务业和制造业发展、转型升级。而将不动产所含增值税全部纳入抵扣范围，有利于促进企业的投资，激发企业经营的活力。
对纳税人来说，营改增最大的意义则在于给企业减轻税负。据财政部数据，截至2015年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户;累计实现减税6412亿元。
3月18日，国务院常务会议部署全面推开营改增试点，预计减轻企业税负5000多亿元。并提出，新增试点行业的原...
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