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2018高级会计实务案例题及答案汇总
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2018高级会计师会计实务精选试题及答案汇总
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2018高级会计师会计实务精选试题及答案第八套
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，根据 2008 年颁布的企业所得税法，甲公司从 2009 年起适用的所得税税率为 25%。2010 年全年累计实现的利润总额为 1 000 万元。2010 年发生以下业务：
(1)2009 年 12 月购入管理用固定资产，原价为 151 万元，预计净残值为 1 万元，折旧年限为 5 年，按年数总和法计提折旧，税法按直线法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致。2010 年 12 月 31 日甲公司认定持有的该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债 5 万元。
(2)2009 年末甲公司支付价款 120 万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过 10 年。2010 年 12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未做账务处理。
(3)3 月 1 日，购入 A 股票 10 万股，支付价款 100 万元，划为交易性金融资产;年末甲公司持有的 A 股票的市价为 180 万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增 80万元，并相应的调增了资本公积(其他资本公积)的金额 60 万元;同时确认了递延所得税负债20 万元。
(4)4 月 1 日，甲公司支付价款 300 万元购入 B 股票 10 万股，占 B 公司股份的 5%，划为长期股权投资，年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。甲公司未做任何账务处理。
(5)2010 年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70 万元，当年度未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。年初预计负债为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异 70 万元，并确认了递延所得税资产 17.5 万元。
(6)2009 年 12 月 31 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1000 万元，预计使用年限为 50 年，净残值为零，2010 年末公允价值为 1200 万元，税法要求采用直线法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益 200 万元，并确认了 50 万元的递延所得税负债。
(7)2010 年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万元，假设以前未计提存货跌价准备。甲公司计提了存货跌价准备 6 万元，确认了递延所得税资产 1.5 万元。
(8)甲公司 2008 年发生的亏损 40 万元未弥补，可以由 2010 年度税前弥补，假设 2008年已估计未来很可能获得足够的应纳税所得额弥补当年亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产 13.2 万元。甲公司 2010 年末税前弥补了该亏损，同时认为该可抵扣暂时性差异已...
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2018高级会计师会计实务精选试题及答案第七套
华夏工业原为一家国有工业企业，2008 年 8 月，该企业原厂长因经济问题被免职，陈某被任命为厂长，陈某上任之初，拟对企业人事进行调整。在厂长办公会上，厂长陈某提出 3项动议：一是建议聘任赵某为总会计师，赵某虽不懂会计，但工作认真、原则性强，具有高级工程师资格，在加强内部管理中能发挥技术优势 ;二是自己主抓技术开发，厂里财务会计工作由副厂长王某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由王副厂长审批、签署;三是财会部原会计孙某因举报前所长经济问题受到开除处分，孙某遭受打击报复问题属实，建议撤销对孙某的处分，恢复其名誉，安置到后勤部门当物资保管员。
该企业 2009 年改制为国有独资公司，在 2010 年发生以下事项：
(1)3 月，公司财务处处长林某退休离职，在人事处处长万某的监督下与新任财务处处长吴某进行了工作交接。吴某上任后将其女儿调到财务处任出纳并兼管债权债务账目的登记工作。事后得知吴某从事会计工作刚满 2 年，而且也不具备任何专业技术职务资格。
(2)4 月，该公司采取以旧换新方式销售货物一批，销售价款扣除旧货物的收购成本共计 10 万元，单位内部办税人员小张在计算增值税时，按照销售新货物的同期销售价格确定了销售额计算纳税，财务处长吴某认为既然是以旧换新，因此应该扣除旧货物的收购价款后作为销售额纳税。
(3)5 月，该公司准备变更为股份有限公司，变更前净资产额为 850 万元，股东会议准备折合的股份总额为 1000 万元。
(4)6 月，该公司经过指导后顺利变更为股份有限公司，公司监事会人数为 5 人，其中职工代表的人数为 2 人，某日的股东大会会议上，考虑到监事会成员中的职工代表李某在家休养，经过股东大会决议，决定由本公司股东姚某接替其担任监事。
要求：根据会计法律制度、公司法律制度和税收法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)聘任赵某为总会计师是否符合规定?所有会计工作由副所长王某全权负责是否符合规定?将受到打击报复的财会部原会计孙某安置到后勤部门当物资保管员是否符合规定?分别说明理由。
该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明理由。
(2)根据上述资料(1)的情况，分析该公司是否有违反法律规定之处 ?分别说明理由。
(3)根据上述资料(2)的情况，对于以旧换新方式销售货物的业务中，谁的说法正确 ?简要说明理由。
(4)根据上述资料(3)的情况，说明公司折合的股份数额是否符合规定 ?简要说明理由。
(5)根据上述资料(4)的情况，分析该公司是否有违反反法律规定之处 ?简要说明理由。
参考答案：
(1)聘任赵某为总会计师不符合规定。
理由：根据《总会计师条例》的规定，担任总会计师应取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不少于 3 年。
所有会计工作由副所长王某全权负责，所...
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2018高级会计师会计实务精选试题及答案第一套
甲公司是上市公司，主要从事家用汽车的生产和销售。2007年12月31日，甲公司部分资产资料如下：
1.应收票据1 200万元。其中，应收A公司800万元、应收B公司100万元、应收C公司300万元。
应收A公司的票款尚未到期，A公司财务状况良好，没有确切证据表明A公司到期不会支付票款。应收B公司的票款尚未到期，B公司因遭受严重自然灾害，有确切的证据表明B公司财务状况恶化，票据到期时无法支付票款。应收C公司的票款已逾期，C公司资金周转困难，有确切的证据表明C公司无法支付票款。
2.存货成本2100万元。其中，产成品180辆汽车，单位成本10万元;原材料300万元。
产成品180辆汽车中，160辆汽车签订有不可撤销的销售合同，合同价格为每辆汽车15万元;其余20辆汽车没有签订不可撤销的销售合同，市场价格为每辆8万元;销售每辆汽车预计将发生销售费用及税金0.5万元。
原材料300万元，全部为生产汽车而持有，预计可生产汽车40辆。将原材料加工成汽车，每辆汽车尚需发生加工费用1.8万元;每辆汽车的销售价格预计为10万元，销售每辆汽车预计将发生销售费用及税金0.5万元。
3.采用成本法核算的长期股权投资1 800万元。
长期股权投资是对D公司的长期股权投资，占D公司有表决权资本的60%，采用权益法核算。自2006年开始，D公司由于所处行业生产技术发生重大变化，D公司已失去竞争能力，拟于2008年进行清理整顿。2007年12月31日，如果将此项长期股权投资出售，出售价格预计为1 400万元，与出售长期股权投资有关的费用及税金为10万元;如果继续持有此项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为1 350万元。
4.作为持有至到期投资核算的债券投资600万元。
持有至到期投资是购入E公司发行并上市交易的公司债券。E公司2005年度发生亏损10万元，2006年度发生亏损14万元。2007年12月31日，甲公司预计该项持有至到期投资预计未来现金流量现值为550万元。
要求
判断甲公司各项资产是否发生了减值，并简要说明理由。
分析与提示
1.本案例1，甲公司应收A公司800万元没有发生减值，因为A公司财务状况良好;应收B公司100万元发生减值，因为B公司因遭受严重自然灾害，有确切的证据表明B公司财务状况恶化;应收C公司300万元发生减值。因为C公司资金周转困难，有确切的证据表明C公司无法支付票款。
2.本案例2，
(1)甲公司产成品180辆汽车中，160辆汽车签订有不可撤销的销售合同，合同价格为每辆汽车15万元，销售每辆汽车预计发生销售费用及税金0.5万元，可变现净值为15-0.5=14.5(万元)，高于其单位成本10万元。因此，甲公司签订有不可撤销销售合同的160辆汽车没有发生减值，不应计提存货跌价准备。
(2)甲公司没有签订不可撤销销...
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