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08-21
2017年度全国中高级会计资格考试于2017年9月9日至10日举行。为指导广大考生复习应考，出国留学网为大家提供“2017年高级会计职称案例分析：会计差错”供广大考生参考，希望可以帮到广大考生，更多资讯请关注我们网站的更新。
2017年高级会计职称案例分析：会计差错
黄山股份有限公司为上市公司，从2007年起执行财政部于2006年2月发布的《企业会计准则》。黄山公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
黄山公司年度财务会计报告均在次年4月30日经董事会批准报出，年度所得税汇算清缴均在次年4月1日完成。在对2007年财务会计报告的审计中，注册会计师发现如下会计事项：
(1)黄山公司所得税的核算在2006年前采用应付税款法，2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号――所得税》所规定的方法。对于这一变更，黄山公司采用未来适用法进行处理，对2007年末资产负债表中各项目形成的暂时性差异按照规定确认了递延所得税资产和递延所得税负债。
(2)2007年1月27日，A公司诉黄山公司产品质量案判决，法院一审判决黄山公司赔偿A公司200万元的经济损失。黄山公司和A公司均表示不再上诉。2月1日，黄山公司向A公司支付上述赔偿款。该诉讼案系黄山公司2006年9月销售给A公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。A公司通过法律程序要求黄山公司赔偿部分损失。2006年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。黄山公司估计很可能赔偿A公司150万元的损失，并据此在2006年12月31日确认150万元的预计负债。
黄山公司将未确认的损失50万元，计入了2007年2月的损益中。
(3)2007年12月3日，黄山公司向B公司销售X电子产品10台，销售价格为每台100万元，成本为每台80万元。黄山公司于当日发货10台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。2008年2月2日，黄山公司因X电子产品的质量问题同意给予B公司每台2万元的销售折让。黄山公司于2008年2月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向B公司开具红字增值税专用发票。
黄山公司将销售折让调整了2008年2月的销售收入20万元。
(4)2007年12月3日，黄山公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，黄山公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，黄山公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。
黄山公司该电子设备的成本为每台410万元。黄山公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2007年12月20日的市场汇率为1美元=7.8元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=7.7元人民币。
黄山公司对该笔销售产生的应收账款在年末资产负债表中列示了936万元人民币。
(5)黄山公司为M公司的子公司，M公司总裁张某的儿子创办了甲企业，生产黄山公司所需的一种主要材料。2007年8月在张总裁的介绍下，黄山公司所需的该种主要材料全部从甲公司购入，本年度共进货3000万元，黄山公司已将货款全部付清。
黄山公司对于此项交易，未在会计报表附注中作任何...
08-21
2017年度全国中高级会计资格考试于2017年9月9日至10日举行。为指导广大考生复习应考，出国留学网为大家提供“2017年高级会计职称案例分析：资产组减值金额”供广大考生参考，希望可以帮到广大考生，更多资讯请关注我们网站的更新。
2017年高级会计职称案例分析：资产组减值金额
佳佳公司拥有企业总部和三条独立生产线(第一、第二和第三生产线)，被认定为三个资产组。2007年末总部资产额和三个资产组的账面价值分别为200万元、300万元、400万元和500万元。三个资产组的使用寿命分别为5年、10年和20年。
由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品价优物美，而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，使生产线出现减值的迹象，需要进行减值测试。在测试过程中，一直办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。
经调查研究得到的三个资产组(第一、第二和第三生产线)的可收回金额分别为280万元、500万元和550万元。
【要求】对三个资产组进行减值测试，计算应计提减值的金额。
【分析与提示】
进行减值测试，首先要将总部资产采用合理的方法分配至各资产组,然后比较各资产组的可收回金额与账面价值,最后将各资产组的资产减值额在总部资产和各资产组之间分配。
1.将总部资产分配至各资产组
将总部资产的账面价值，应当首先根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊，具体如下：
第一生产线(万元) 第二生产线(万元) 第三生产线(万元) 合计(万元)
各资产组账面价值 300 400 500 1200
各资产组剩余使用寿命 5 10 20
按使用寿命计算的权重 1 2 4
加权计算后的账面价值 300 800 2000 3100
总部资产分摊比例 9.68% 25.81% 64.51% 100%
总部资产账面价值分摊到各资产组的金额 19.36 51.62 129.02 200
包括分摊的总部资产账面价值部分的各资产组账面价值 319.36 451.62 629.02 1400
2.将分摊总部资产后的资产组资产账面价值与其可收回金额进行比较，确定计提减值金额
减值准备计算表 单位：万元
资产组合分摊总部资产后账面价值 可收回金额 应计提减值准备金额
第一生产线 319.36 280 39.36
第二生产线 451.62 500 0
第三生产线 629.02 550 79.02
3.将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配
第一生产线减值额分配给总部资产的数额=39.36×(19.36/319.36)=2.39(万元)，分配给第一生产线本身的数额=39.36×(300/319.36)=36.97(万元)
第三生产线减值额分配给总部资产的数额=79.02×(129.02/629.02)=16.21(万元)，分配给第三生产线本身的数额=79...
08-21
2017年度全国中高级会计资格考试于2017年9月9日至10日举行。为指导广大考生复习应考，出国留学网为大家提供“2017年高级会计职称案例分析：商品销售”供广大考生参考，希望可以帮到广大考生，更多资讯请关注我们网站的更新。
2017年高级会计职称案例分析：商品销售
中意公司为境内上市公司，主要从事机械设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。注册会计师在对该公司2003年度会计报表进行审计过程中，发现以下事项：
(1)11月15日，该公司与E企业签订销售合同。合同规定，该公司向E企业销售丁设备30台，每台销售价格为280万元。
11月18日，该公司又与E企业就该丁设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2004年4月15日前以每台288万元的价格，将丁设备全部购回。
该公司已于11月20日收到丁设备的销售价款;在2003年度已按每台280万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。
(2)2003年10月10日，该公司与C企业签订销售安装丙设备一台的合同，合同总价款为720万元。合同规定，该公司向C企业销售丙设备一台，并承担安装调试任务;丙企业在合同签订的次日预付价款600万元;丙设备安装调试并试运行正常，且经C企业验收合格后，C企业一次性支付余款120万元。至2003年12月31日，该公司已将丙设备运抵C企业，安装工作尚未开始。丙设备的销售成本为每台450万元。
该公司在2003年度按720万元确认丙设备的销售收入，并按450万元结转销售成本。
(3)2003年10月20日，该公司与D企业签订一项数控机床设计合同，合同总价款为320万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的20%，发生设计费用40万元;按当时的进度估计，2004年4月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。D企业按合同已于2003年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。
该公司在2003年将收到的320万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。
【要求】分析判断中意公司上述有关的收入确认是否正确?并说明理由。
[答案分析]
本案例(1)，首先要对该交易的性质进行判断。本案例中，对于同一商品在签订销售合同之后，又签订了回购合同。如果仅从签订的销售合同来看，该交易应属于商品销售业务，但该公司又与E企业就丁设备签订了补充合同，并且规定该公司在今后的一定期间内必须按照规定的价格购回该丁设备的义务。在对该交易的性质进行判断时，必须将销售合同与补充合同联系起来进行考虑。其次，按照经济实质重于法律形式的原则，判断本业务属于融资业务，应按融资业务相关的规定处理，不应确认收入，中意公司确认收入280万元是错误的。
本案例(2)属于需要安装和检验的商品销售的确认。在确认收入时，必须考虑该交易需要安装和检验。在本案例(2)中，在本期虽然已经将商品运至对方，但安装工作尚未开始，不应确认收入，中意公司在发出商品，未进行安装和检验就确认收入，是错误的。
本案例(3)属于提供劳务合同相关的收入确认。对于提供劳务合同收入的确认，首先，应当判断该合同是否属于当期内完成的合同，如果不属...
08-18
2017年度全国中高级会计资格考试于2017年9月9日至10日举行。为指导广大考生复习应考，出国留学网为大家提供“2017年高级会计职称案例分析试卷八”供广大考生参考，希望可以帮到广大考生，更多资讯请关注我们网站的更新。
2017年高级会计职称案例分析试卷八
公司拟投资一个项目，需要一次性投入200 000元，全部是固定资产投资，没有建设期，投产后年均收入96 000元，付现成本26 000元，预计有效期10年，按直线法计提折旧，无残值。所得税率为30%，折现率为10%。
要求：
(1)计算该项目的净现值和现值指数;
(2)计算该项目的非折现回收期;
(3)计算该项目的投资收益率;
(4)计算该项目传统的内含报酬率。
【分析提示】
(1)年折旧200000/10=20 000(元)
年现金净流量=(96000-26000)×(1-30%) +20 000×30%=55 000 (元)
净现值=55000×(P/A，10%, 10)-200000 = 137 953(元)
现值指数=55000×(P/A, 10%, 10) /200 000=1.69
(2)非折现回收期=200000+55 000=3.64(年)
(3)投资收益率=55000+200 000×100%=27.5%
(4)设内含报酬率为IRR，列式为55000×(P/A,IRR,10)-200 000=0
则有(P/AIRR,10) =3.6364
利用插值法我们可以计算出IRR的近似值
IRR=24% 3.6819
IRR 3.6364
IRR=28% 3.2689
列式为：(IRR-24%)/(28%-24%)=(3.6364-3.6819)/(3.2689-3.6819)
解得 IRR=24.44%
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08-18
2017年度全国中高级会计资格考试于2017年9月9日至10日举行。为指导广大考生复习应考，出国留学网为大家提供“2017年高级会计职称案例分析试卷七”供广大考生参考，希望可以帮到广大考生，更多资讯请关注我们网站的更新。
2017年高级会计职称案例分析试卷七
甲公司是一家专门从事网络信息技术开发的股份有限公司。近年来，该公司引进了一批优秀的管理、技术人才。为了实现公司战略规划和跨越式发展，2009年12月，甲公司决定实施股权激励计划。主要内容为：
1.激励对象：高级管理人员5人和技术骨干15人，共计20人。
2.激励方式：
方式一：虚拟股票计划
(1)虚拟股票设置目的：着重考虑高级管理人员的历史贡献和现实业绩表现，只要在本计划所规定的岗位作出了贡献并实现了设定的业绩，就有资格获得虚拟股票。
(2)虚拟股票的授予：虚拟股票依据所激励岗位的重要性和本人的业绩表现，从2010年1月1日开始，于每年年底公司业绩评定之后授予，作为名义上的股份记在高级管理人员名下，以使其获得分红收益。虚拟股票的授予总额为当年净利润的10%。
方式二：股票期权计划
(1)股票期权设置目的：着重于公司的未来战略发展，实现技术骨干的人力资本价值最大化。
(2)股票期权的授予：依据每位技术骨干的人力资本量化比例，确定获授的股票期权数。2010年1月1日，甲公司向其15名技术骨干授予合计10万份股票期权;这些技术骨干必须从2010年1月1日起在甲公司连续服务三年，服务期满时才能以每股10元的价格购买10万股甲公司股票。
该股票期权在授予日(2010年1月1日)的公允价值为每份30元。2010年没有技术骨干离开甲公司，估计2011年至2012年离开的技术骨干为3人，所对应的股票期权为2万份。假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据上述资料，分别指出甲公司两种激励方式的特征。
2.计算2010年甲公司股票期权计划计入资本公积的金额(要求列出计算过程)。
答案
1.
(1)虚拟股票的特征：
①是一种享有企业分红权的凭证。
或：激励对象对虚拟股票没有所有权和表决权，也不能转让和出售，且在离开公司时自动失效。
②本质上是将奖金延期支付，其资金来源于公司的奖励基金。
③激励对象可以在公司效益好时获得分红。
(2)股票期权的特征： 来源：考试大
①是公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格(行权价)和条件买公司一定数量股票的权利。
②最终价值体现为行权时的价差(或：获得股票的资本利得)。
③风险高回报也高。
④适合于成长初期或扩张期的企业。
2.
计入资本公积的金额：(100 000-20 000)×30×l/3=800 000(元)
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08-16
2017年度全国中高级会计资格考试于2017年9月9日至10日举行。为指导广大考生复习应考，出国留学网为大家提供“2017年高级会计职称案例分析试卷六”供广大考生参考，希望可以帮到广大考生，更多资讯请关注我们网站的更新。
2017年高级会计职称案例分析试卷六
资料：甲公司因经营发展需要并购乙公司。甲公司目前的资产总额为50 000万元，负债与权益之比为2∶3，息税前利润为8 000万元，股票市价为72元，发行在外的股数为1 000万股;乙公司的资产总额为30 000万元，息税前利润为3 500万元，负债与权益之比为1:1，股票市价为12元，发行在外的股数为1 000万股。两公司的所得税税率为25%，两公司的负债均为长期银行借款，银行借款年利率为10%，预计并购后乙公司能获得与甲公司相同水平的权益净利率和市盈率。
要求：
(1)计算甲、乙两家公司并购前各自的权益净利率和市盈率。
(2)采用收益法计算目标企业乙公司的并购价值。
答案
(1)根据题中资料，列表计算如下：
单位：万元
(2)目标企业价值=估价收益指标×标准市盈率
乙公司的预计净利润=乙公司所有者权益×预计净资产收益率
=15 000×15%=2250(万元)
目标企业价值=2250×16=36 000(万元)
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08-16
2017年度全国中高级会计资格考试于2017年9月9日至10日举行。为指导广大考生复习应考，出国留学网为大家提供“2017年高级会计职称案例分析试卷五”供广大考生参考，希望可以帮到广大考生，更多资讯请关注我们网站的更新。
2017年高级会计职称案例分析试卷五
资料：某股份有限公司是一家生产彩电和空调等家用电器的企业公司2009年12月31日的股东权益总额为30亿元，负债总额为30亿元，资产总额为60亿元。2008年至2011年，公司每年1月1日新增的负债，年利率为5%，期限为10年，每年年末支付当年利息。
2008年至2011年，公司实现的销售收入、净利润以及每年年末的股东权益、负债和资产总额如下：
单位：万元
假定：
(1)公司适用的所得税税率为25%;公司股东权益的资金成本为6%。
(2)公司负债借款利息(利率均为5%)自2009年起计入当期损益。
要求：
(1)计算填写下列表格中的资产负债率、总资产周转率、净资产收益率和销售增长率，并简要分析公司的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力。
(2)计算填写下列表格中的息前税后利润投资资本收益率、加权平均资金成本和经济增加值指标(假定投资资本总额按年末数计算)。
(3)分析评价公司以会计利润最大化为核心的财务战略目标和以经济增加值最大化为核心的财务战略目标的实现情况。
答案
(1)
①计算相关财务指标：
②简要财务分析：
从资产负债率来看，公司负债水平逐年提高，且大大高于行业平均水平，表明公司财务风险较大，注意偿债可能会出现一些问题。
从总资产周转率来看，公司总资产周转速度尽管逐年提高，但仍然低于行业平均水平，表明公司营运能力不强。
从净资产收益率来看，盈利能力逐年提高，2011年已经达到行业平均水平，表明公司盈利能力形势大有好转。
从销售增长率来看，公司销售增长速度逐年增长，并大大高于行业平均水平，表明公司发展能力较强。 (2)
息前税后利润：
2008年：400 000×5%×(1-25%)+10 000=25 000(万元)
2009年：442 000×5%×(1-25%)+18 360=34 935(万元)
2010年：522 000×5%×(1-25%)+28 350=47 925(万元)
2011年：570 000×5%×(1-25%)+38 000=59 375(万元)
投资资本收益率：
加权平均资金成本：
2008年：5%×(1-25%)×50%+6%×50%=4.88%
2009年：5%×(1-25%)×52%+6%×48%=4.83%
2010年：5%×(1-25%)×58%+6%×42%=4.70%
2011年：5%×(1-25%)×60%+6%×40%=4.65%
(3)公司实现的会计利润和净资产收益率均稳步增长，公司盈利能力逐年增强。
08-16
2017年度全国中高级会计资格考试于2017年9月9日至10日举行。为指导广大考生复习应考，出国留学网为大家提供“2017年高级会计职称案例分析试卷四”供广大考生参考，希望可以帮到广大考生，更多资讯请关注我们网站的更新。
2017年高级会计职称案例分析试卷四
A公司是一家处于成长阶段的上市公司，正在对2013年的业绩进行计量和评价，有关资料如下：
(1)A公司2013年的销售收入为2500万元，营业成本为1340万元，销售及管理费用为500万元。
(2)A公司2013年的投资资本为5000万元。
(3)A公司的债务资本/权益资本为2/3，权益资本成本为12%，税前债务资本成本为8%。
(4)A公司适用的企业所得税税率为25%。
要求：
(1)计算A公司的投资报酬率和剩余收益。
(2)计算A公司的经济增加值。计算时需要调整的事项如下：为扩大市场份额，A公司2013年年末发生营销支出200万元，全部计入销售及管理费用，计算经济增加值时要求将该营销费用资本化(提示：调整时按照复式记账原理，同时调整税后营业利润和投资资本)。
(3)简要分析使用经济增加值指标实施业绩评价的效果。
答案：
(1)息税前利润=2500-1340-500=660(万元)
投资报酬率=660/5000=13.2%
加权平均资本成本率=2/5×8%×(1-25%)+3/5×12%=9.6%
剩余收益=660-5000×9.6%=180(万元)
(2)调整后税后营业利润=660×(1-25%)+200×(1-25%)=645(万元)
调整后投资资本=5000+200×(1-25%)=5150(万元)
经济增加值=645-5150×9.6%=150.6(万元)。
(3)①提高企业资金的使用效率;②优化企业资本结构;③激励经营管理者，实现股东财富的保值增值;④引导企业做大做强主业，优化资源配置。
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08-15
2017年度全国中高级会计资格考试于2017年9月9日至10日举行。为指导广大考生复习应考，出国留学网为大家提供“2017年高级会计职称案例分析试卷三”供广大考生参考，希望可以帮到广大考生，更多资讯请关注我们网站的更新。
2017年高级会计职称案例分析试卷三
嘉华公司是一家大型汽车制造企业，资本比较雄厚，融资渠道广泛，经营管理比较成熟，嘉华公司认为，必须顺应潮流提供低价格产品，才能在激烈竞争中生存下来。
嘉亿公司是一家上市公司，主要从事各类汽车底盘配件的制造及销售，声誉良好，并拥有两个初具规模的基地和先进的加工技术，但该公司规模较小，盈利总额也相应较少，客户以嘉华公司等几家企业为主，其中嘉华公司是其最大的客户。
嘉华公司的战略目标是以低价格产品占领市场并扩大市场。在此战略目标下，嘉华公司决定进行经济适用车的开发。2004年年底，嘉华公司开始准备收购嘉亿公司。相关资料如下：
1.并购预案
嘉华公司拟以现金方式收购嘉亿公司的全部股份。嘉华公司目前的市场价值为100亿元，估计合并后新公司的市场价值将可达到120亿元。嘉亿公司股东要求以15亿元成交，并购的会计师、律师、顾问、谈判等交易费用为10 000万元。
2.嘉亿公司的盈利能力和市盈率指标。
嘉亿公司的盈利能力比较稳定，2002年净利润为8 000万元，2003年净利润为10 000 万元，2004年净利润为9 000万元，没有非经常性损益。嘉亿公司目前的市盈率指标为15.
要求：
1.指出嘉华公司并购嘉亿公司属于横向并购、纵向并购还是混合并购，同时说明理由和该并购类型的优点。
2.以三年平均数计算企业的利润业绩，运用市场法中的市盈率乘数估计嘉亿公司产值(假定以当前的市盈率作为标准市盈率)。
3.计算并购收益、并购溢价和并购净收益。
4.从财务管理角度分析，嘉华公司是否应该并购嘉亿公司。
参考答案：
【分析提示】
1.属于纵向并购。
理由：纵向并购指与企业的供应商或客户的合并，即优势企业将同本企业生产紧密相关的生产、营销企业并购过来，形成纵向生产一体化。实质是处于生产同一产品，处于不同生产阶段的企业间的并购。本案例中嘉华公司属于汽车生产企业，嘉亿公司属于汽车底盘配件的制造企业，嘉亿公司属于嘉华公司的供应商，因此属于纵向并购。
纵向并购的优点：能够扩大生产经营规模，节约通用的设备费用等;可以加强生产过程各环节的配合，有利于协作化生产;可以加速生产流程，缩短生产周期，节约运输、仓储和能源消耗水平等。
2.嘉亿公司最近3年的平均利润=(8 000+10 000+9 000)/3=9 000 (万元)
假定以嘉亿公司最近3年的平均利润作为嘉亿公司的估计净收益，则嘉亿公司价值=嘉亿公司最近3年平均利润×标准市盈率=9 000×15=135 000(万元)
3.并购收益=并购后整体价值-并购前并购企业价值-并购前被并购企业价值
=12 000 000-1000 000-135 000=65 000(万元)
并购溢价=并购价格-并购前被并购方价值=150 ...
08-15
2017年度全国中高级会计资格考试于2017年9月9日至10日举行。为指导广大考生复习应考，出国留学网为大家提供“2017年高级会计职称案例分析试卷二”供广大考生参考，希望可以帮到广大考生，更多资讯请关注我们网站的更新。
2017年高级会计职称案例分析试卷二
甲国有企业集团公司控股的A股份有限公司(以下简称“A公司”)为在美国纽约证券交易所上市的公司。A公司在2005年的年报中声明，公司2005年营业收入25 000万元，税后利润1600万元，主要经营的业务范围为石油贸易中的重油、原油、石化产品和石油衍生品。公司在航空用油的生产中有独特的技术特点，在国际市场中占有很大的份额，市场前景乐观。同时在衍生市场中经营期货交易和外币交易。2008年，A公司向美国证券交易所递交申请，由于公司在衍生品交易中蒙受巨额亏损，不得不申请停牌，引起市场哗然。
甲国有企业集团公司组成专门的审查小组，对A公司的情况进行了全面的调查，对于A公司发生巨额损失的原因，分析主要来源于以下四个方面：
(1)董事会。A公司董事长由集团公司张副总经理兼任，但是其主要的精力集中在集团公司的经营业务上，对于A公司的经营难以顾及。并授权将A公司内部控制和经营管理全部交给A公司的管理层负责。由于比较信任自己的亲属，张副总经理安排自己的妹夫李某担任A公司的首席执行官。
(2)经理层。A公司的首席执行官长期由李某担任，由于董事长的信任和缺少管理，李某在决策和管理上拥有不容质疑的绝对权力。对于集团连续三次派任的财务部经理，李 某均可以随时调任他职，并坚持任用自己认为可靠的人员担任财务部经理。同时，李某私自授权证券部门全权负责期货交易的全程业务，.要求其利用场外的期权交易来填补期权交易的亏损，既没有向董事会报告，也没有采用任何形式予以披露。
(3)内部审计部门。内部审计机构的负责人由A公司首席执行官李某兼任。受到李某的制约，内部审计部门没有定期向董事会下属的审计委员会报告工作，即使偶然的报告工作，也仅仅是简单的内容的重复，报喜不报忧。
审查小组根据发现A公司存在的问题，向甲集团公司提交了审查报告，针对A公司存在的内部控制方面的问题，甲集团公司召开了集团公司领导、各部门负责人和各子公司 负责人参加的专门会议进行研究，在讨论过程中，有关人员发言要点如下：
甲集团公司董事长何某：A公司内部控制薄弱给企业和国家财产均造成了重大的损失，教训极其深刻，也非常值得反思。集团公司和各子公司今后要将内部控制作为重点工作来抓，将保护资产安全作为唯一的目标来抓。
甲集团公司总会计师孙某：A公司发现的主要问题是内部审计部门管理薄弱，对于这点，要求今后各子公司和集团公司的内部审计部门负责人不能够由总经理或首席执行官兼职，必须由财务负责人统一负责，统一管理，加强向董事会审计委员会报告的制度，不能每次的报告内容相同，必须要有不同之处。
甲集团下属B公司总经理：经过A公司的这次事件，使我们接受教训，对于风险管理部门的设置非常重要，但是更加重要的是风险管理部门职责的实施，同时也要加大对风 险管理部门权力的下放，让其有尚方宝剑可以直接进行管理，今后要求其定期与各个主要职能部门的高级管理人员进行会谈，可以定期核查他们是如何管理风险的，并对应做出有 效的措施。
要求：
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