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2017会从《会计基础》考点:货币资金的清查方法

 

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  2017会从《会计基础》考点:货币资金的清查方法序

  货币资金的清查包括对库存现金的清查、对银行存款的清查和对其他货币资金的清查。

  (一)库存现金的清查

  1.清查方法——实地盘点。先确定库存现金的实存数,再与现金日记账的账面余额核对,以查明盈亏情况。

  2.盘点要求——为明确经济责任,在盘点现金时,出纳人员必须在场,并且不允许以借条、收据抵充现金。盘点完毕,根据盘点的结果填列现金盘点报告表。

  3.现金盘点报告表——原始凭证,应由盘点人员和出纳员共同签章方能生效。

  【例题·多选题】下列关于库存现金的清查说法正确的有( )。

  A.在清查小组盘点现金时,出纳人员必须在场

  B.允许以借条、收据抵充现金

  C.根据“现金盘点报告表”进行账务处理

  D.不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理

  [答疑编号1670070201]

  『正确答案』AC

  (二)银行存款的清查

  1.清查方法:采用与银行核对账目的方法来进行的。

  2.未达账项:指由于银行和企业之间入账时间不一致,造成一方已经入账,而另一方尚未入账的款项。

  未达账项的四种情况:

  (1)企业存入银行的款项,已经作为本单位银行存款的增加登记入账,而银行尚未登记入账。——企业已收银行未收

  (2)企业开出支票从银行存款中支付款项,企业已经作为本单位银行存款的减少登记入账,而银行尚未付款和记账。——企业已付银行未付

  (3)银行代企业收取的款项,银行已经作为企业银行存款的增加登记入账,而企业因未收到有关凭证,尚未登记入账。——银行已收企业未收

  (4)银行代企业支付的款项,银行已经作为企业银行存款的减少登记入账,而企业因未收到有关凭证,尚未登记入账。——银行已付企业未付

  当发生第(1),(4)两种情况时,会使企业账大于银行账

  当发生第(2),(3)两种情况时,会使企业账小于银行账

  因此,在清查银行存款时,如出现未达账项,应通过编制“银行存款余额调节表”(只起对账作用,不作为原始凭证)进行调整。

  3.银行存款余额调节表的编制(07,09单选)

  【例7-l】某企业2010年6月末,银行存款日记账余额为4 200元,银行对账单的余额为6 000元,经双方核对查明,是由于下列未达账项所致:

  (1)企业于6月28日从其他单位收到转账支票一张,金额1 000元,企业已作为存款的增加,银行尚未入账。

  (2)企业于6月29日开出转账支票支付钢材款2 900元,企业已作为存款的减少,收款单位尚未到银行办理转账。

  (3)银行于6月30日收到某公司汇给企业的销贷款l 000元,银行已作为企业存款的增加,企业尚未收到转账通知。

  (4)银行于6月30日计扣借款利息1 100元,企业尚未收到付款通知,未入账。

  [答疑编号1670...

2017年会从考试会计基础考点

 

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  会计信息的使用者及其质量要求

  一、会计信息的使用者

  会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门和社会公众等。

  二、会计信息的质量要求

  会计信息质量要求是对企业财务会计报告中所提供高质量会计信息的基本规范,是使财务会计报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征,主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

  (一)可靠性

  可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。

  (二)相关性

  相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价,对未来的情况作出预测。

  (三)可理解性

  可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用。

  (四)可比性

  可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比,保证同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。

  (五)实质重于形式

  实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

  (六)重要性

  重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

  (七)谨慎性

  谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

  (八)及时性

  及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或者延后。

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2017年会从考试会计基础考点:利润

 

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  利润形成与分配业务的账务处理

  一、利润形成的账务处理

  (一)利润的形成

  利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。

  1.营业利润

  营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩,其计算公式如下:

  营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

  其中,营业收入=主营业务收入+其他业务收入

  营业成本=主营业务成本+其他业务成本

  2.利润总额

  利润总额,又称税前利润,是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额,其计算公式如下:

  利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

  3.净利润

  净利润,又称税后利润,是利润总额扣除所得税费用后的净额,其计算公式如下:

  净利润=利润总额-所得税费用

  (二)账户设置

  企业通常设置以下账户对利润形成业务进行会计核算:

  1.“本年利润”账户

  “本年利润”账户属于所有者权益类账户,用以核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。企业期(月)末结转利润时,应将各损益类账户的金额转入本账户,结平各损益类账户。

  该账户贷方登记企业期(月)末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等;借方登记企业期(月)末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等。上述结转完成后,该账户余额如在贷方,即为当期实现的净利润;余额如在借方,即为当期发生的净亏损。年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润(或发生的净亏损),转入“利润分配—未分配利润”账户贷方(或借方),结转后本账户无余额。

  2.“投资收益”账户

  “投资收益”账户属于损益类账户,用以核算企业确认的投资收益或投资损失。

  该账户贷方登记实现的投资收益和期末转入“本年利润”账户的投资净损失;借方登记发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的投资净收益。期末结转后,该账户无余额。

  该账户可按投资项目设置明细账户,进行明细分类核算。

  3.“营业外收入”账户

  “营业外收入”账户属于损益类账户,用以核算企业发生的各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补...

2017年会从考试会计基础考点:账务处理程序

 

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  账务处理程序概述

  一、账务处理程序的概念与意义

  账务处理程序,又称会计核算组织程序或会计核算形式,是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式,包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式,会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证,登记日记账、明细分类账和总分类账,编制财务报表的工作程序和方法等。

  科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有:(1)有利于规范会计工作,保证会计信息加工过程的严密性,提高会计信息质量;(2)有利于保证会计记录的完整性和正确性,增强会计信息的可靠性;(3)有利于减少不必要的会计核算环节,提高会计工作效率,保证会计信息的及时性。

  二、账务处理程序的种类

  企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等。它们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。

  (一)记账凭证账务处理程序

  记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务,先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证,再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

  (二)汇总记账凭证账务处理程序

  汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

  (三)科目汇总表账务处理程序

  科目汇总表账务处理程序,又称记账凭证汇总表账务处理程序,是指根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

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会从考试会计基础考点复习笔记二

 

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  财产物资的收发、增减和使用

  一、原材料

  (一)账户设置

  (二)购入材料

  (三)发出材料

  二、库存商品

  (一)库存商品的内容

  (二)库存商品的账务处理

  1.产品生产完工验收入库

  借记“库存商品”账户,贷记“生产成本――基本生产成本”账户。

  2.销售商品

  应结转其销售成本,借记“主营业务成本”账户,贷记“库存商品”账户。

  三、固定资产

  (一)固定资产的含义

  (二)固定资产的初始计量

  固定资产初始确认时,应当按照取得成本计量。固定资产取得时的实际成本是指企业购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。一般来说,固定资产取得时实际成本包括:买价、运输费、保险费、包装费、安装成本、相关税费等,但不包括允许抵扣的增值税进项税额。

  (三)固定资产核算的账户设置

  企业需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等账户。

  (四)取得固定资产

  (五)固定资产折旧

  折旧的计算公式。

  企业应当按月计提折旧。当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧;已提足折旧的固定资产,无论能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。

  企业计提的固定资产折旧,应根据用途,分别计入有关成本费用:生产车间计提的折旧,计入“制造费用”账户;行政管理部门计提的折旧,计入“管理费用”账户等。

  (六)固定资产处置

  处置固定资产应通过“固定资产清理”账户核算。掌握具体包括的几个环节。

  注意:结转清理净损益。固定资产清理完成后,如为借方余额,属于处理净损失,记入“营业外支出”账户;如为贷方余额,属于处理净收益,记入 “营业外收入”账户。

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2017年会从考试会计基础考点复习笔记一

 

  下面是由出国留学网会计从业资格考试栏目为您带来的“2017年会从考试会计基础考点复习笔记一”,希望可以帮助到各位!

  一、财务会计报告的含义

  财务会计报告,又称财务报告,是反映其某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

  二、财务会计报告的构成

  财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括:资产负债表、利润表、现金流量表等报表。会计报表是财务会计报告的主体和核心。

  三、财务会计报告的编制要求

  (一)真实可靠

  (二)全面完整

  (三)编报及时

  (四)便于理解

  四、会计报表及其分类

  1.会计报表按反映的经济内容不同,可分为静态报表和动态报表。

  2. 会计报表按服务的对象不同,可分为内部报表和外部报表。

  3. 会计报表按编制时间不同,可分为年度财务会计报表和中期财务会计报表。

  4. 会计报表按编制基础不同,可分为单位会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。

  五、资产负债表

  (一)定义和作用

  资产负债表是指反映单位在某一特定日期财务状况的会计报表。编制依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计等式。资产负债表属于静态报表。

  资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种,我国企业的资产负债表采用账户式结构,分为左右两方。左方列示资产项目,按资产的流动性大小排列,右方列示负债及所有者权益项目,一般按求偿权先后顺序排列。

  (二)编制方法

  “期末余额”栏各项目的填列方法如下:

  1.根据总账账户期末余额直接填列。掌握例子。

  2.根据总账账户期末余额计算填列。掌握例子。

  3.根据明细账户期末余额分析计算填列

  注意四个项目:①“应收账款”项目;②“预付款项”项目;③“应付账款”项目;④“预收款项”项目。

  六、利润表

  (一)利润表的概念

  利润表是指反映单位在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表属于动态报表。

  利润表的编制依据是“收入-费用=利润”这一等式。

  (二)利润表的意义

  (三)利润表的格式

  主要有多步式和单步式两种。我国企业的利润表采用多步式。

  (四)利润表的编制方法

  利润表中“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数,主要应依据损益类各账户的本期发生额列报。

  注意“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”三个项目的计算。

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