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2018年注册会计师《公司战略与风险管理》考点：控制环境
一、COSO《内部控制框架》关于控制环境要素的要求
COSO《内部控制框架》关于控制环境要素的要求为：控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。
控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。
控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能;
管理哲学和经营风格;
权责分配方法、人事政策;董事会的经营重点和目标等。
二、我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求
1、企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
2、董事会负责内部控制的建立健全和有效实施
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
3、企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
4、企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
5、企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。
内部审计机构对监督检査中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检査中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
6、企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：
(1)员工的聘用、培训、辞退与辞职;
(2)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩;
(3)关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度;
(4)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定;
(5)有关人力资源管理的其他政策。
7、企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
8、企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守...
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2018年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考点：公司战略的定义
公司战略的定义
(一)公司战略的传统概念
美国哈佛大学教授波特对战略的定义堪称公司战略传统定义的典型代表。他认为，“战略是公司为之奋斗的一些终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物。” 它强调了公司战略的计划性、全局性和长期性。
(二)公司战略的现代概念
加拿大学者明茨伯格将战略定义为“一系列或整套的决策或行动方式”，这套方式包括刻意安排(或计划性)的战略和任何临时出现(或非计划性)的战略。许多学者也开始研究有限理性。
从字面上看，现代概念与传统概念的区别：现代概念认为战略只包括为达到企业的终点而寻求的途径，而不包括企业终点本身;而从本质区别看，现代概念更强调战略的应变性、竞争性和风险性。
事实上，公司大部分战略是事先的计划和突发应变的组合。战略制定的任务包括制订一个策略计划，即预谋战略，随事情的进展不断进行调整。一个实际的战略是管理者在公司内外各种情况不断暴露的过程中不断规划和再规划的结果。
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考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018注册会计师公司战略与风险管理考点：政治风险概述”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018注册会计师公司战略与风险管理考点：政治风险概述
一、政治风险概述
(一)政治风险的定义
政治风险是指完全或部分由政府官员行使权力和政府组织的行为而产生的不确定性。虽然政治风险更多地与海外市场(尤其是发展中同家)风险有关，但这一定义适用于_内外所有市场。政府的不作为或直接干预也可能对企业产生政治风险。政府的不作为是指政府未能发出企业要求的许可证，或者政府未能实施当地法律。直接干预包括：不履行合同、货币不可兑换、不利的税法、关税壁垒、没收资产或限制将利润带回母网。
政治风险也指企业因一国政府或人民的举动而遭受损失的风险。企业目标与东道国的国民愿望之间如存在冲突，则会产生政治风险。显然，政治风险是全球性企业面临的一个特殊问题，因为它们在全球各地都有经营业务，所以要同时面对来_不同国家的政治风险。政府既对发展和增长持鼓励态度，同时又不想本_受跨国企业的剥削。极端的情况是，发生战争或企业被没收时，企业可能会损失它们的资产。最可能出现的问题是，从东道闰将现金汇冋本闰的相关规定出现变化。
(二)政治风险的源头
政治风险常常分为两大类：宏观政治风险、微观政治风险。
1.宏观政治风险对一国之内的所有企业都有潜在影响。恐怖活动、内战或军事政变等剧烈变化的事件都可能对企业产生威胁。例如，某国近年来发生的街头抗议暴动事件对其观光与进出口相关产业等造成重大的经济损失。政府强占企业资产而不予赔偿也会产生宏观政治风险。但是，就某一国来说，更为常见的宏观政治风险是不利的经济环境产生的潜在威胁，它使企业无法确定其未来投资计划或已启动的项n是否安全，令企业担心经营业绩。不利的经济威胁包括：经济出现衰退、对多类产品的总需求下降。类似地，通货膨胀率或税率的提高，除了会导致犯罪、劳资冲突或突如其来的国家衰退外，还可能对所有企业产生不利影响。
2.微观政治风险仅对特定企业、行业或投资类型产生影响。此类风险可能包括设立新的监管机构或对本_内的特殊企业征税。另外，当地业务合作伙伴如果被政府发现有不当行为，也会对本企业产生不利的影响
政治风险的源头包括：政府推行有关外汇管制、进口配额和关税、当地投资人的最低持股比例和组织结构等的规定。还包括歧视性措施，比如对外同企业征收额外税收、在当地银行借款受到限制及没收资产等。
(1)外汇管制的规定。
通常欠发达同家制定的外汇管制规定更为严格。例如，外币供应实行定量配给，从而限制东道国的企业从外间购买商品和禁止其向外国股东支付股利，这些企业继而可能会陷入资金被冻结的局面。
(2)进口配额和关税。
规定进口配额可以限制在东道丨_同内的子公司从其控股公司购买以投放到国内市场上销售的商品数量。子公司可以从控股公司进口商品，但是价格比国内生产的产品要高得多。有些时候东道国会要求征收额外税收，即对外国企业按高于本地企业的税率征税，目的是为本地企业提供优势条件。...
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2018年注册会计师备考已经开始了，知识点在学习过程中尤为重要，为了帮助考生找准学习方向，提高学习效率，出国留学网在这里为大家带来“注册会计师《公司战略与风险管理》考点答疑”，希望对你有所帮助，更多注册会计师考试资讯网站将持续更新，敬请关注!
注册会计师《公司战略与风险管理》考点答疑(三)
提问 1： 国际化经营战略
国际化经营战略有四种类型，能分别举一下有关这四个类型的企业吗，具体企业内容怎么体现这四种类型也阐述一下，企业要具体存在的企业，例如宝洁这种具体的公司。
回答：
国际战略，惠普公司，特点是把研发等重要部门留在母国，把制造和销售部门放到东道国。
全球化战略，苹果公司，特点是在较有利的国家进行集中成产经营活动，生产的标准化产品。例如把生产的环节放到中国，就是因为中国的人工成本较低。
多国本土化战略，肯德基，特点是根据不同国家不同的市场需求，来提供满足当地消费者的产品。例如肯德基在中国市场的早餐中有粥和豆浆。
跨国战略，由于有效执行的困难，往往被看成理想化而非现实的形似。特点是兼顾全球化战略与多国本土化战略的优点。
提问 2：风险管理技术与方法的简单记忆
回答：
这个最简单的就是将这几个分析方法总结在一起，然后自己去记忆，您也可以看下面的总结：
情景分析法、事件树分析法和失效模式影响和危害度分析法是定性也是定量分析。口诀：在一定情景下某些事件的失效会带来危害是定性和定量。
统计推论、马尔科夫、敏感性分析法、决策树法是定量分析。剩下的都是定性分析。口诀：马尔统计决策的时候比较敏感是定量。剩下的是定性。
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注册会计师《公司战略与风险管理》考点答疑(二)
提问 1：风险管理的内涵
回答：
风险管理的内涵说的就是风险事件既可以给企业带来竞争失败、经营中断和决策失误等不利影响，也可以给企业创造价值，但前提是企业能够合理利用风险管理来给企业创造机遇，例如风险对冲，企业利用期货的套期保值(风险对冲)来降低可能发生的损失，降低风险的发生。
提问 2：事业部不等于法人
回答：
一般情况下，事业部不是独立法人。但是事业部可以管辖具备法人资格的子公司。比如华为的消费者BG本身不是独立法人，但是它管辖华为终端有限公司。也可以管辖不具备独立法人资格的分支结构。
事业部是为了便于管理，对企业业务按照产品、服务、市场或地区进行的划分。是在企业内部按照业务属性或特点的不同设计的组织结构。是企业管理学的概念，不是法律意义上的概念。
法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。是法律概念。
当事业部只对应一个独立法人子公司的时候，事业部和子公司两个实体发生重合。但是事业部仍然不等于法人子公司。因为从企业经营者的角度看到的仍然只是业务，而不是法律关系主体。
提问 3：竞争者消费者引起的变化属于外部环境变化还是产品服务方面的变化?
回答：
消费者目标方式的变化：例如，消费者过去喜欢使用电脑上网购物，而现在是移动终端上的OTO服务，这当然是由于外部环境造成的企业必须开发相应的APP来变革满足新需求;
消费者需求的变化：例如：消费者过去喜欢喝含糖量很高的饮料，现在喜欢喝无糖饮料，消费者消费饮料的方式和目标没有变，而是喜欢的产品发生了变化。
竞争者业务发生的变化：例如：过去竞争者是生产销售录音机的，现在随着市场减小，改为生产手机;这个是由于企业所处市场的外部环境造成的;
竞争者行为发生的变化：例如：过去竞争者是靠低价战略抢占市场，现在是靠质量抢占市场;两种方式并不是靠外部环境决定的，而是靠企业不同档次的产品和服务决定的。
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注册会计师《公司战略与风险管理》考点答疑(一)
提问 1： 分权型结构
创业型组织结构和职能型为啥集权型组织结构，而，事业部制和控股企业型是集权?
回答：
一般情况下：创业型、职能型适用于集权。事业部、H型、M型、战略业务单位、矩阵、国际化适用于分权。
值得注意的是，公司采用集权型还是分权型组织并不是简单依据其采取的组织结构的类型(如是事业部结构还是职能部结构)，企业采用以产品为基础的事业部结构而由公司总经理进行所有决策，这样的情况也是屡见不鲜的。所以有些具体问题还是需要具体分析。
创业型组织结构和职能制组织结构由于组织结构比较简单，而且受最高领导者的统一管理，所以是集权型组织结构，而事业部制组织结构和控股企业由于管理的东西比较多，比如有多个事业部或者多个企业，所以由最高领导者统一管理比较困难，因此，最高领导者会将权力下放，因此是分权。
提问 2： 风险转移和风险转换
如何区别两者，尤其是对涉及金融产品而言。
回答：
风险转移是不承担风险，将风险转移至第三方。不降低风险严重程度，只是从一方转移到另一方。
风险转换是承担风险，只是将承担的风险转换为另一种风险。(可以在低成本或无成本的情况下达到目的)
对于金融产品来说，我个人认为您只要记住套期保值是风险对冲，保险和风险证券化是风险转移就足够了。
提问 3：传统风险管理与全面风险管理的区分
回答：
1.涉及面：传统风险管理其涉及的只是相关的一些人员，且是针对单个风险实施的，而全面风险管理是每个人都参与进来，针对的是所有风险。
2.连续性：传统风险管理中只有管理层认为有必要进行管理的时候才进行，而全面风险管理是一直都在进行。
3.态度：传统风险管理的态度是认为风险的存在只能带来成本的上升，是被动地将其作为成本中心，而全面风险管理的态度是认为风险既可以带来机遇也可以带来挑战，认为其可以创造价值。
4.目标：传统风险管理其实施的主要目标是规避或者转移风险，而全面风险管理其实施的主要目标是寻求风险管理优化。
5.方法：这里传统风险管理中的事后反应可以理解为，根据以往经验，在可能发生风险的地方采取预防和检查措施，并且一旦出现问题，又根据以前的经验教训去弥补纠正。不是主动地识别、评估和应对。只有在发生风险后才总结经验教训。而全面风险管理涉及到事前的风险防范、事中的风险处理以及事后等风险管理问题。
6.注意焦点：传统风险管理主要关注的是一些纯粹和灾害性风险，而全面风险管理主要关注的是各利益相关者最大化上存在的风险。
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出国留学网为大家带来“2018注会《公司战略与风险管理》考点：成长期、导入期”供您参考，更多注册会计师考试资讯网站将持续更新，敬请关注!
2018注会《公司战略与风险管理》考点：成长期、导入期
【所属章节】
《公司战略与风险管理》第二章 战略分析——产业环境分析-产品生命周期
【知识点】成长期
成长期的标志是产品销量节节攀升，产品的销售群已经扩大。此时消费者会接受参差不齐的质量，对于质量的要求不高。各厂家的产品在技术和性能方面有较大差异。广告费用较高，但是每单位销售收入分担的广告费在下降。生产能力不足，需要向大批量生产转换，并建立大宗分销渠道。由于市场扩大，竞争者涌入，企业之间开始争夺人才和资源，会出现兼并等意外事件，引起市场动荡。由于需求大于供应，此时产品价格最高，单位产品净利润也最高。
企业的战略目标是争取最大市场份额，并坚持到成熟期的到来。成长期的主要的战略路径是市场营销，此时是改变价格形象和质量形象的好时机。
成长期的经营风险有所下降，主要是产品本身的不确定性在降低。但是，经营风险仍然维持在较高水平。
【知识点】导入期
导入期的产品用户很少，只有高收入用户尝试新的产品。产品虽然设计新颖，但质量有待提高，尤其是可靠性。
只有很少的竞争对手。为了说服客户购买，引入期的产品营销成本高，广告费用大，而且销量小，产能过剩，生产成本高。
产品的独特性和客户的高收入使得价格弹性较小，可以采用高价格、高毛利的政策，但是销量小使得净利润较低。
企业的战略目标是扩大市场份额，争取成为“领头羊”。这个时期的主要战略路径是投资于研究开发和技术改进，提高产品质量。
导入期的经营风险非常高。
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06-21
在学习公司战略与风险管理的知识点时，可能会发现有些难以区别开的点，对于这些问题出国留学网为大家整理了“注会公司战略与风险管理精点解答：远期合约和期货”。
提问：远期合约和期货
回答：
1.标准化程度不同：远期合约遵循契约自由原则，合约中的相关条件如标的物的质量、数量、交割地点和交割时间都是依据双方的需要确定的;期货合约则是标准化的，期货交易所为各种标的物的期货合约制定了标准化的数量、质量、交割地点、交割时间、交割方式、合约规模等条款。
2.违约风险不同：远期合约的履行仅以签约双方的信誉为担保，一旦一方无力或不愿履约时，另一方就得蒙受损失;期货合约的履行则由交易所或清算公司提供担保。
3.合约双方关系不同：远期合约必须对双方的信誉和实力等方面做充分地了解：而期货合约可以对双方完全不了解。
4.价格确定方式不同：远期合约交易双方是直接谈判，并私下确定，存在信息的不对称，定价效率很低等问题：期货合约是在交易所内通过公开竞价确定，信息较为充分、对称，定价效率较高。
5.履约方式不同：远期合约绝大多数只通过到期实物交割来履行：期货合约绝大多数是通过平仓来了结。
6.交易场所不同：远期合约没有固定的场所，交易双方各自寻找合适的对象;期货合约则在交易所内交易，一般不允许场外交易。
7.结算方式不同：远期合约到期才进行交割清算，期间均不进行结算;期货合约是每天结算，浮动盈利或浮动与亏损通过保证金账户来体现。
...01-17
出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017年公司战略与风险管理考点:SWOT分析”，希望广大考生认真备考2017注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
2017年公司战略与风险管理考点:SWOT分析
SWOT分析的目的在于提供企业在市场中所处地位的分析。
【知识点】基本原理
SWOT分析是一种综合考虑企业内部条件和外部环境的各种因素，进行系统评价，从而选择最佳经营战略的方法。
S是指企业内部的优势(Strengths)，W是指企业内部的劣势(Weakness)，O是指企业外部环境的机会(Opportunities)，T是指企业外部环境的威胁(Threats)。
【知识点】SWOT分析的应用
| 外部环境 | |||
| 机会 | 威胁 | ||
| 内部环境 | 优势 | Ⅰ 增长型战略（SO） | Ⅳ 多元化战略（ST） |
| 劣势 | Ⅱ 扭转型战略（WO） | Ⅲ 防御型战略（WT） | |
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01-17
出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“公司战略与风险管理考点:五力模型的局限性”，希望广大考生认真备考2017注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
公司战略与风险管理考点:五力模型的局限性
(1)该分析模型基本上是静态的。然而，在现实中竞争环境始终在变化。这些变化可能从高变低，也可能从低变高，其变化速度比模型所显示的要快得多。
(2)该模型能够确定行业的盈利能力，但是对于非营利机构，有关获利能力的假设可能是错误的。
(3)该模型基于这样的假设：即一旦进行了这种分析，企业就可以制定企业战略来处理分析结果，但这只是一种理想的方式。
(4)该模型假设战略制定者可以了解整个行业(包括所有潜在的进入者和替代产品)的信息，但这一假设在现实中并不存在。对于任何企业来讲，在制定战略时掌握整个行业的信息既不可能也无必要。
(5)该模型低估了企业与供应商、客户或分销商、合资企业之间可能建立长期合作关系以减轻相互之间威胁的可能性。
(6)该模型对产业竞争力的构成要素考虑不够全面。
·哈佛商学院教授大卫·亚非：任何一个产业内部都存在不同程度的互补互动(指互相配合一起使用)的产品或服务业务。
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