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09-27
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016审计师《理论实务》知识点：效益审计方法”，希望对大家有所帮助。
第三节 效益审计方法
一、数据收集方法
(一)审阅法
审阅法是效益审计中收集审计证据的最基本、最直接的方法，是指审计人员通过审查和翻阅被审计单位及其他单位的相关书面文件，获取相关的证据资料。
(二)观察法
审计人员应当注意实地观察可能会影响项目参与者的行为，因此还应判断观察时和不观察时审计项目的运行情况是否一致。
(三)访谈法
访谈法就是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法。
优点是可以根据被访谈者当时的情绪、状况，及时深入地进行沟通，可以了解更多的有关审计事项的知识。访谈法的缺点有：一是访谈需要沟通技巧;二是通过访谈方法获取的审计证据需要经过审计人员的进一步证实。
如果事项非常重要，需要被访谈者进行书面确认;所获得的口头证据需要其他证据进行确证。
【例题5·单选题】(2007年)访谈法是效益审计中常用的信息收集方法，其优点是：
A.不需要经过充分的准备，简便易行
B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求
C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况
D.获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实
[答疑编号1338100105]
『正确答案』C
(四)调查问卷法
这种方法特别适用于需要通过从大量人员中获取关于某一具体问题或主题的量化信息。调查问卷主要用于收集那些用其他方式不易获得并且对于证实观点具有重要参考价值的信息。
(五)文献研究法
所谓文献，是指包含有审计人员拟研究对象信息的各种载体。文献资料是间接的、第二手的资料。审计人员应对资料内容的可靠性进行评价。
一是历史文献资料。二是统计资料。三是网络文献。
(六)研讨会法
这种方法可用于效益审计的不同阶段，特别是在针对初步调查的结果和有关审计结论进行讨论的时候。
研讨会将拥有不同知识和意见的人员聚集在一起，这就使审计人员能够更好地了解所涉及的问题。
(七)准试验法
真正意义上的试验的主要特点是将目标随机分成试验组和控制组，并将控制组与实验组进行比较。控制组是一群未经处理的目标的集合，而试验组是一组受到干预的目标的集合，两者在结果方面形成了鲜明的对比。
准试验设计是一种研究设计,在该研究设计中,试验组和控制组不是随机形成的。
二、数据分析方法
效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。
(一)定量分析法
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09-26
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“审计师《理论实务》2016知识点：社会审计”，希望对大家有所帮助。
第四节 社会审计的审计报告
一、社会审计报告的含义
根据中国注册会计师审计准则的要求，注册会计师出具的审计报告应当后附已审计的财务报表。它是注册会计师实施审计工作的最终结果，具有法定的证明效力。
二、社会审计报告的基本内容
按照中国注册会计师审计准则的要求，审计报告应当包括下列要素：
1.标题。审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。
2.收件人。一般是指审计业务的委托人。
3.引言段。审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计。
4.管理层对财务报表的责任段。管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任。
5.注册会计师的责任段。
(1)注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
(2)审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
(3)注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。
6.审计意见段。审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
审计意见【审计意见段】
我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
7.注册会计师的签名及盖章。
8.会计师事务所的名称、地址及盖章。
9.报告日期。审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
标准审计报告参考格式如下：
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：
【引言段】我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任【管理层对财务报表的责任段】
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
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第三节 内部审计的审计报告
一、内部审计报告的含义
内部审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。
内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。(特殊)
二、内部审计报告的基本要素
1.标题。
2.收件人。应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。
3.正文。审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议、其他方面。
4.附件。是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。一般应包括相关问题的计算及分析性复核审计过程、审计发现问题的详细说明、被审计单位及被审计责任人的反馈意见等内容。
5.签章。
6.报告日期。
7.其他。
三、内部审计报告的编制、复核与分发
审计项目负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告，并向被审计单位征求反馈意见。
被审计单位对审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告。内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。
内部审计机构应将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
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第二节 国家审计的审计报告
一、国家审计报告的含义
我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
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审计组的审计报告 |
审计机关的审计报告 |
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报告主体 |
审计组 |
审计机关 |
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报告对象 |
审计机关 |
审计机关对外出具 |
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报告格式 |
09-24
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第九章 审计报告
审计报告是审计成果的表现形式。国家审计、内部审计、社会审计的审计报告有各自的特点。
考生应把握以下内容：
(一)审计报告概述
1.掌握审计报告的含义和作用
2.熟悉简式审计报告和详式审计报告的特点
(二)国家审计的审计报告
1.掌握国家审计报告的含义、主要内容和撰写要求
2.掌握审计结果公告的含义和主要内容
3.掌握审计结果报告和审计工作报告的主要内容
4.熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类
5.熟悉国家审计报告的编制、复核和审定程序
(三)内部审计的审计报告
1.熟悉内部审计报告的含义和基本要素
2.熟悉内部审计报告的编制、复核和分发程序
(四)社会审计的审计报告
1.熟悉社会审计报告的含义和主要内容
2.熟悉社会审计报告的类型
第一节 审计报告概述
一、审计报告的概念
审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。
二、审计报告的作用
1.审计报告是对审计过程和结果的总结，是完成审计任务的标志。
2.审计报告是审计人在实施审计后，为评价被审计人承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段。
3.国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。
4.审计报告是社会经济信息的客观反映，可以为推进依法治国和依法行政提供有用的信息。
5.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。
三、简式审计报告和详式审计报告
根据详略程度，审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告。
1.简式审计报告
简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。在我国，简式审计报告的内容、适用条件和专业术语等均由中国注册会计师协会《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》等做出明确的规定。
2.详式审计报告
详式审计报告，又称长式审计报告，是指审计人员详细地叙述审计项目基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理处罚意见、审计建议等的审计报告。...
09-24
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第三节 统计抽样方法在内部控制测试中的具体运用——属性抽样法
一、属性抽样法基本原理
属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。
二、属性抽样法基本步骤
统计抽样方法在实质性程序测试中的具体的运用——变量抽样法
一、变量抽样法基本原理
变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。
二、变量抽样法基本方法
单位均值估计法、差异估计法、比率估计法
(一)单位均值估计法
单位均值估计法是通过样本的单位平均值估计总体平均值和总值的一种变量抽样方法。
样本的单位平均值*总体容量=总体价值估计值
(二)差异估计法
差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值作出评价的变量抽样方法。
样本项目差异的平均值*总体容量=总体差异的估计数
(三)比率估计法
比率估计法是一种通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性作出评价的变量抽样法。
比率=样本审定金额÷样本账面金额
总体审计值的估计=总体记录值×比率
【例题9·案例题】(2008年)2008年4月，某审计组对甲公司2007年度财务收支进行了审计。甲公司主要从事中小型机电类产品的生产和销售。有关的资料和审计情况如下：
资料：审计人员在审计产成品账时发现，甲公司2007年共生产了2 000批产品，入账价值为590万元。审计人员选取了其中账面价值共60万元的200批产品作为样本进行审查，发现其中有52批产品的入账价值有误。经过审计核实后，这200批产品的入账价值为58.2万元。
要求：“资料3”中，如果采用差异估计法，甲公司2000批产品的入账价值应该为：
A.582万元
B.580万元
C.572.3万元
D.572万元
[答疑编号1338080205]
『正确答案』D [590+(58.2-60)/200×2000)=572]
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2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“审计师理论实务2016要点：审计抽样基本程序”，希望对大家有所帮助。
第二节 审计抽样的基本程序和样本选取方法
一、审计抽样的基本程序，4个步骤
(一)确定审计对象总体
1.总体的相关性和完整性
相关性是指确定的审计对象总体必须与具体审计目标直接相关。
2.总体中项目的同质性
对于所含项目存在一定差异的总体，应考虑是否需要进行分层。
3.总体中项目的可辨性
4.总体中项目的充分性
(二)确定样本量
影响样本规模的因素包括：
1.总体容量。组成总体的项目个数称为总体容量(也称总体规模)。总体容量越大，抽样所需的样本量越大。
2.总体项目差异。包括误差率和总体标准差
与样本量正向关系，总体项目差异越大，抽取的样本量越大;总体项目差异越小，样本量越小。
3.审计结论的精确限度
精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。精确限度越低，所需要的样本量越大;反之越小。
4.审计结论的可靠性程度
是指统计抽样所作出的审计结论可予信赖的程度。与样本量成正向关系。
【例题5·单选题】(2008年)在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是：
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
D.审计结论的可靠程度
[答疑编号1338080201]
『正确答案』C
【例题6·单选题】(2009年)审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：
A.反向
B.正向
C.不确定
D.无关
[答疑编号1338080202]
『正确答案』B
(三)选取样本并审核
样本项目的选取越遵循随机原则，其样本对总体的代表性就越高。
(四)评价抽样结果形成审计结论
1.分析样本误差
如果选取的项目不适合实施审计程序，审计人员通常使用替代项目。如果审计人员无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。
2.推断总体误差(统计、非统计)
3.重估抽样风险
如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风险不能接受，应考虑是否增加样本量或执行替代程序。
4.形成审计结论
通过审查样本，从样本特征推断总体特征，从而形成审计结论是审计抽样的最终目的。
二、...
09-24
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第八章 审计抽样
本章是中级审计理论与实务要求的范畴，近三年考试都有所涉及。主要偏重基本概念的掌握。
考生应把握以下内容：
(一)审计抽样概述
1.掌握审计抽样的含义、种类和运用
2.掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点
3.掌握审计抽样与专业判断的关系
4.掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施
5.熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的选择
6.了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据
(二)审计抽样的基本程序和样本选取方法
1.熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法
2.熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤
(三)统计抽样方法在内部控制测试中的具体运用——属性抽样法
1.熟悉属性抽样法的基本步骤
2.了解属性抽样法的基本原理
(四)统计抽样方法在实质性测试中的具体运用——变量抽样法
1.熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤
2.了解变量抽样法的基本原理
第一节 审计抽样概述
一、审计抽样的涵义
审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
审计抽样通常不适用于下列情况：
1.检查总体的完整性;
2.抽样单位较少;
3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;
4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;
5.有特殊风险或需要特别关注的事项;
6.使用审计抽样不符合成本效益原则。
【例题1·单选题】(2008年)下列有关审计抽样的说法中，正确的是：
A.审计抽样不利于提高审计效率
B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序
C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法
D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
[答疑编号1338080101]
『正确答案』C
二、审计抽样的种类
(一)统计抽样
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
统计抽样的优点：
1.科学的确定...
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第三节 内部控制测评
内部控制测评，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
一、内部控制测评的作用(了解)
内部控制测评在审计中的重要作用主要表现在以下几个方面：
1.评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性。
2.评估控制风险水平，据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据。
3.减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量。
4.向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。
二、内部控制测评的步骤和方法
审计人员进行内部控制测评分为下列四个步骤：
1.调查了解内部控制，并做出相应记录。
(1)查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件。
(2)询问被审计单位的管理人员和其他有关人员。
(3)检查内部控制过程中生成的文件和记录。
(4)观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。
审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来。常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。(了解优缺点)
【例题5·多选题】(2007年)审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：
A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性
B.询问管理人员和其他有关人员
C.检查内部控制过程中生成的文件和记录
D.向有关第三方进行函证
E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况
[答疑编号1338070201]
『正确答案』BCE
【例题6·多选题】(2009年)审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有.
A.逻辑模型法
B.中间表法
C.文字说明法
D.流程图法
E.调查表法
[答疑编号1338070202]
『正确答案』CDE
2.对内部控制进行初步评价，评估控制风险初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面：
(1)健全性评价。主要是评价应有的控制环节是否设置齐全。
(2)合理性评价。主要是分析内部控制的布...
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第二节 内部控制要素
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。
一、控制环境
控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。包括以下内容：
1.管理当局的观念和经营风格。
2.组织结构的设置。
3.董事会及其所属审计委员会。
4.授权与分配责任的方式。
5.员工的素质。
6.人事政策。
7.外部影响。
【例题1·多选题】(2007年)下列各项中，属于控制环境要素的有：
A.管理当局的观念和经营风格
B.人事政策和员工素质
C.不相容职责的分离
D.对财产实物的防护措施
E.组织结构的设置
[答疑编号1338070101]
『正确答案』ABE
【例题2·多选题】(2008年)下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有：
A.管理当局的经营风格
B.员工的素质
C.职责分工控制
D.业务授权控制
E.董事会及所属审计委员会
[答疑编号1338070102]
『正确答案』ABE
二、风险评估
风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认。它包括风险识别和风险分析。企业的各个部门应该能够及时识别来自于企业内、外部的各种风险，并针对每一种风险采取科学的措施加以防范，以使企业规避风险，减少损失。
三、控制活动
控制活动是指企业管理部门为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。
1.业务授权控制
授权可以是一般授权，也可以是特别授权。
一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。
特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。
2.职责分工控制
职责分工控制的目的在于预防和及时发现有关人员在履行其职责时所发生的错误或舞弊行为。它要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。主要的职责分工包括：
(1)业务的批准与执行相分工。例如，批准付款应与签发付款...
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