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2017年审计师考试《审计理论与实务》复习资料：内部审计机构
内部审计机构
一、内部审计机构的设置
世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：
1.董事会领导体制。
2.监事会或审计委员会领导体制。
3.总经理领导体制。
4.财务副总经理领导体制。
内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
二、内部审计机构的职责
总结：本单位的人、财、物、内控制度、管理、效益。
1.对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位，下同)的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计;
2.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计;
3.对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计;
4.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计;
5.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审;
6.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计;
7.法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
三、内部审计机构的权限
1.要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料;
2.参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议;
3.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行;
4.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物;
5.检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;
6.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料;
7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定;
8.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存;
9.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;
10.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。
【例题6·单选题】(2009年)按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是( )
A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料
B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计
C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚
D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封...
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审计分类
一、按审计主体分类
按审计主体，可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。
1.国家审计
国家审计的主要特点：(1)法定性和强制性;(2)独立性;(3)综合性和宏观性。
2.内部审计
它包括部门内部审计和单位内部审计。
内部审计的特点：(1)服务对象的内向性;(2)审查内容的广泛性;(3)审查工作的及时性、针对性和经常性。
3.社会审计
社会审计也称民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。
社会审计的特点：(1)独立性;(2)委托性;(3)有偿性。
二、按审计内容分类
1.财政财务审计
(1)财政审计。财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。
(2)财务审计。财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。
2.财经法纪审计
财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。
3.效益审计
效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性、效果性和合规性。
三、按审计范围分类
1.全部审计
是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。
全部审计的特点是(优点)审查详细彻底，容易查出问题，有利于促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益，(缺点)但审计的工作量大，费时费力，审计成本较高。一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位。
2.局部审计
是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动真实性、合法性和效益性进行审计。
局部审计的特点是(优点)范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，(缺点)但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。
四、按审计时间分类
1.按实施审计的时间
(1)事前审计。事前审计可以起到预防的作用，有助于减少决策失误，实现决策的科学化。
(2)事中审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。
(3)事后审计。由于事后审计能够审查整个的经济活动，因而它的监督作用较强，对于研究问题、纠正错弊，挽回已造成的损失和...
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