出国留学网专题频道注册会计师税法复习笔记栏目，提供与注册会计师税法复习笔记相关的所有资讯，希望我们所做的能让您感到满意！
03-22
“2017注会师税法复习笔记：关税减免规定”一文由出国留学网注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!
关税减免规定
1.法定减免税
《海关法》和《进出口关税条例》明确规定。一般不进行后续管理。包括：
(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物;
(2)无商业价值的广告品和货样;
(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资;
(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，等等。
2.特定减免税
也称政策性减免税。一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进行后续管理。
教材列入的：科教用品;残疾人专用品;扶贫、慈善性物资等等。
3.临时减免税
一案一批，专文下达。
注册会计师考试频道推荐：
2017注册会计师考试报考指导 ...03-22
“2017注会师税法复习笔记：进口货物海关估价方法”一文由出国留学网注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!
进口货物海关估价方法
(1)相同或类似货物成交价格方法。
(2)倒扣价格方法。
(3)计算价格方法。
(4)其他合理方法。使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格：
①境内生产的货物在境内的销售价格;
②可供选择的价格中较高的价格;
③货物在出口地市场的销售价格;
④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格;
⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格;
⑥最低限价或武断虚构的价格。
试题练习：【多选题】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有()。
A.在境内销售时的利润、一般费用
B.货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费
C.进口关税
D.国内其他环节税
【答案】ABCD
【解析】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列各项应当扣除：①该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金;②货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用;③进口关税、进口环节税和其他与进口或销售货物有关的国内税。
注册会计师考试频道推荐：
2017注册会计师考试时间
03-22
“注会师税法复习笔记：应纳税额的计算”一文由出国留学网注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!
应纳税额的计算
关税应纳税额计算有如下公式：
(一)从价计税应纳税额
关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率
(二)从量计税应纳税额
关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额
(三)复合计税应纳税额
关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率
(四)滑准税应纳税额
关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
【相关链接】关税税额计算公式较多，按照不同计征方式适用不同公式。还要注意与进口货物在进口环节海关代征的增值税、消费税的组价公式一起记忆。
试题练习：【单选题】某市一家贸易企业转让一块位于县城的商铺，取得收入400万元，转让时发生相关费用6万元。7年前取得该商铺时支付金额390万元，另支付相关费用4万。则该企业此项业务应缴纳的附加税费合计为()。
A.0元
B.500元
C.900元
D.300元
【答案】 B
【解析】应缴纳营业税=(400-390)×5%=0.5(万元)。单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地，当月应纳城建税和教育费附加=5000×(5%+3%+2%)=500(元)。
注册会计师考试频道推荐：
03-22
“2017注册会计师税法复习笔记：资源税税目”一文由出国留学网注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!
资源税税目
资源税的征税范围分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七个税目。
|
征税范围 |
|||
03-22
“2017注册会计师税法复习笔记：资源税计税依据”一文由出国留学网注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!
资源税计税依据
一、从价定率征收的计税依据——销售额
销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用(如违约金、优质费等)，但不包括收取的增值税销项税额。
【提示】与应税矿产品缴纳增值税的销售额一致。
【特殊情形】
(1)纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售,按关联单位销售额征收资源税;既有对外销售,又有将应税产品用于连续生产非应税产品或其它自用,对自用的这部分应税产品,按对外平均售价征收资源税。
(2)纳税人将其开采的应税产品直接出口，按离岸价格(不含增值税)征收资源税。
二、从量定额征收的计税依据——销售数量
1.基本规定：销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
3.纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。
4.金属和非金属矿产品原矿：因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，其计算公式为：
5.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
注册会计师考试频道推荐：
03-20
出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师税法复习笔记：土地增值税扣除项目”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
一、扣除项目
(一)取得土地使用权所支付的金额——适用新建房地产转让和存量房地产转让
包括：地价+获取时按国家规定缴纳的费用(契税)
(二)房地产开发成本——适用新建房地产转让
(三)房地产开发费用——适用新建房地产转让
包括：利息(不包括加息、罚息)+[(一)+(二)]×5%以内
或：[(一)+(二)]×10%以内
(四)与转让房地产有关的税金——适用新建房地产转让和存量房地产转让
包括：营业税、城建税、两个附加
印花税(房地产企业转让新建房除外)
(五)财政部规定的其他扣除项目——适用房地产开发纳税人的房地产开发行为
包括：[(一)+(二)]×20%
(六)旧房及建筑物评估价格——适用存量房地产转让
评估价格=重置成本价×成新度折扣率
或：购房发票所载金额×[1+5%×售买年限加计扣除]
二、应纳税额的计算方法
(一)计算土地增值税的步骤和公式
第一步，计算收入总额
第二步，计算扣除项目金额
第三步，用收入总额减除扣除项目金额计算增值额
土地增值额=转让房地产收入-规定扣除项目金额
第四步，计算增值额与扣除项目之间的比例，以确定使用税率的档次和速算扣除系数
第五步，套用公式计算税额。公式为：
应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数
注册会计师考试频道推荐：
03-20
出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师税法复习笔记：纳税义务人”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
纳税义务人
房产税的纳税义务人是征税范围内房屋产权所有人。
具体包括：
1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳;产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税;
2.产权出典的由承典人缴纳;
3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税;
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳;
5.无租使用其它单位房产的单位和个人，使用人代为缴纳房产税(按照房产余值);
6.2009年1月1日，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，也纳入了房产税的征收管理范围。
注册会计师考试频道推荐：
...03-18
本文“注册会计师税法复习笔记：应纳税额计算”，跟着出国留学网注册会计师考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!
税额计算的基本规定
(1)以收入全额为营业额
应纳营业税=营业额×税率
(2)以收入差额为营业额
应纳营业税=(收入全额-允许扣除金额)×税率
(3)按组成计税价格为营业额
应纳营业税=组成计税价格×税率
组成计税价格=营业成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定。
按组成计税价格为营业额举例。
营业税税额抵免
1.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
2.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：
可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
建筑业营业税的计算规定
计算注意问题：
(1)总包与分包
总承包人将工程分包给他人的，以全部承包额减除付给分包人的价款后的余额为营业额;
(2)纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
(3)安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
(4)自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格：
计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定。
金融保险业营业税的计算规定
(1)贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为。贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税。
(2)金融商品买卖业务：
营业额=卖出价-买入价
(3)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)
营业额为手续费(佣金)类全部收入。
金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
(4)保险业
初保业务以全部保费收入为营业额
保险公司办理储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。
电信业营业税的计算规定
一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额。<...
03-18
本文“2017注册会计师税法复习笔记：违法的税种行为”，跟着出国留学网注册会计师考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!
违法的税种行为
骗税
以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的
由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任
骗取国家出口退税款的，税务机关可在规定期间内停止为其办理出口退税
抗税
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税
除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，由司法机关追究刑事责任;情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，处以拒缴税 款1倍以上5倍以下的罚款。触及刑法的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处 拒缴税款1倍以上5倍以下罚金
欠税
①纳税人在规定期限内不缴或者少缴税款(这里涉及税务机关未批准延期纳税的情况下，纳税人在规定期限内不缴或者少缴税款，税务机关责令限期缴纳，但纳税人逾期未缴的情况)
②纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的
税务机关责令限期缴纳，逾期未缴的，除采用强制措施追缴以外，可处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
虚假申报
纳税人编造虚假计税依据的
由税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款
不进行申报
纳税人不申报，不缴或少缴应纳税款的
由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
注册会计师考试频道推荐：03-18
本文“注册会计师税法复习笔记：纳税申报管理”，跟着出国留学网注册会计师考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!
办理纳税申报的主体
包括负有纳税义务的单位和个人(包括取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人、享有减税、免税待遇的纳税人)和扣缴义务人
纳税申报的内容
在各种纳税申报表和代扣代缴税款报告中体现
纳税申报的方式
(1)直接申报;(2)邮寄申报;(3)数据电文
除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
特殊纳税申报方式规定
(1)邮寄申报，应使用统一的纳税申报特快专递专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期作为实际申报日期
(2)数据电文方式申报，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。
注册会计师考试频道推荐：
...注册会计师税法复习笔记推荐访问
