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03-24
出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017年注册会计师税法同步练习:纳税地点”,希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,请继续关注我们网站的更新。
纳税人缴纳“三税”的地点,就是该纳税人缴纳城建税的地点。但是,属于下列情况的,纳税地点为:
(1)代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人,其城建税的纳税地点在代扣代收地。
(2)跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,其生产的原油,在油井所在地缴纳增值税,其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率,计算汇拨各油井缴纳。所以,各油井应纳的城建税,应由核算单位计算,随同增值税一并汇拨油井所在地,由油井在缴纳增值税的同时,一并缴纳城建税。
(3)对管道局输油部分的收入,由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以,其应纳城建税,也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。
(4)对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
试题练习:根据相关规定,下列关于资源税的纳税地点,表述正确的有( )。
A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税
B、跨省开采的,在开采所在地纳税
C、扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳
D、省内开采的,在机构所在地主管税务机关缴纳
E、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,应一律向开采所在地主管税务机关纳税
【答案】ABC
【解析】纳税人应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳;纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市税务机关决定;纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品,一律在开采地纳税。
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03-24
出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017年注册会计师税法同步练习:包装物押金”,希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,请继续关注我们网站的更新。
类别
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计入销售额时间
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酒类
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酒类包装物押金,收到就做销售处理(黄酒、啤酒除外),无论是消费税还是增值税都是收到就计入销售额计算
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一般货物(非酒类)
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一年以内且未过企业规定期限,单独核算者,不做销售处理,不征收两税
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一年以内但过企业规定期限,单独核算者,做销售处理,征收两税
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一年以上,一般做销售处理(特殊放宽期限的要经税务机关批准),征收两税
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03-24
出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师税法同步练习:增值税含税收入”,希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,请继续关注我们网站的更新。
一般题中会直接告知是不是含税,如果没有告知的话,下列收入一般为含税收入:
(1)商业企业零售价
(2)价税合并收取的金额
(3)价外费用
(4)包装物押金
(5)建筑安装合同上的货物金额(主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同)
(6)普通发票上注明的金额
如果按照上面规则还是判断不出来,那么增值税一般纳税人的收入默认为是不含税收入,小规模纳税人的收入默认为是含税收入。
试题练习:甲公司为外贸进出口公司进口一批大客车,到岸价格折合人民币为1200万元,含境外负担的税金13500美元,当月的外汇中间价为1美元=6.8元人民币,我国关税税额为700万元,则该公司应纳进口增值税为( )。
A、323万元
B、350万元
C、395.79万元
D、340万元
【答案】A
【解析】进口货物按照组成计税价格计算增值税,不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格=关税完税价格+关税
缴纳的增值税=(1200+700)×17%=323(万元)
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02-09
出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017年注册会计师税法试题及答案解析”,希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,请继续关注我们网站的更新。
1、单选题
某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该办公楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,转让时缴纳相关税费30万元。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。
A.21
B.30
C.51
D.60
【答案】A
【解析】纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额,增值额=500-800×50%-30=70(万元),增值率=70÷(800 × 50%+30)×100%=16.28%,增值额未超过扣除项目金额的50%,税率为30%,该公司转让办公楼应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。
2、单选题
下列不属于城建税纳税人的是( )。
A.缴纳进口环节增值税的甲公司
B.享受出口退税的乙公司
C.在中国境内缴纳消费税的外商投资企业
D.在中国境内缴纳营业税的外国企业
【答案】A
【解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。
3、单选题
某旅行社组织50人的旅游团去某地旅游,每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%,该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为( )元。
A.5000
B.2500
C.1500
D.1300
【答案】D
【解析】应纳营业税=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。
4、多选题
下列各项中,应征收资源税的有( )。
A.进口铁矿石
B.生产并销售液体盐
C.生产并销售水
D.开采并销售原煤
【答案】BD
【解析】资源税只对在我国领域及管辖海域内开采或生产原矿、煤炭、原油、盐、天然气等应税资源课税,对进口资源不征收资源税;水资源不属于资源税征税范围。
5、多选题
下列表述中,符合个人所得税征税规定的有( )。
A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产的收入,均按照财产转让所得缴纳个人所得税
B.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入,不征收个人所得税
C.外籍个人取得的免征个人所得税的探亲费,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具,且每年不超过两次的费用
D.个人终...
01-06
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注册会计师税法练习题含答案解析
1、单选题
税务机关在税务检查中发现,张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售,但未入账,也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中,正确的是( )。
A.要求李某补缴税款
B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款
D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款
【答案】B
【解析】纳税人委托个体经营者加工应税消费品的,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税,受托方不负代收代缴消费税的义务,所以税务机关应向张某追缴税款,不能对李某处以罚款。纳税人不进行纳税申报,不缴或少缴税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金。并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。
2、单选题
税务检查的形式中不包括( )。
A.重点检查
B.临时性检查
C.专项检查
D.豁免检查
【答案】D
【解析】税务检查的形式包括重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查。
3、单选题
某演员取得税后劳务报酬所得3000元,支付单位应代付的个人所得税为( )元。
A.500
B.520
C.550
D.560
【答案】C
【解析】应代付个人所得税=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。
4、多选题
下列商品中,实行从量计征关税的有( )。
A.原油
B.录像机
C.啤酒
D.胶卷
【答案】ACD
【解析】选项B:我国目前对录像机、放像机等进口商品征收复合税。
5、多选题
增值税一般纳税人,发生下列业务时,应作进项税额转出的有( )。
A.已抵扣进项税额的购进货物用于在建厂房
B.由于管理不善发生毁损的产成品所耗用的已抵扣进项税额的购进货物
C.生产过程中合理产生的废品所耗用的已抵扣进项税额的购进货物
D.已抵扣进项税额的购进货物用于职工福利
【答案】ABD
【解析】生产过程中合理产生的废品所耗用的已抵扣进项税额的购进货物,不作进项税额转出处理。
6、多选题
下列属于税务行政诉讼与其他诉讼的根本区别的有( )。
A.被告必须是税务机关,或是经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织
B.与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼
C.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中
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2017年注册会计师税法练习题含答案
1、单选题
某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该办公楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,转让时缴纳相关税费30万元。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。
A.21
B.30
C.51
D.60
【答案】A
【解析】纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额,增值额=500-800×50%-30=70(万元),增值率=70÷(800 × 50%+30)×100%=16.28%,增值额未超过扣除项目金额的50%,税率为30%,该公司转让办公楼应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。
2、单选题
下列不属于城建税纳税人的是( )。
A.缴纳进口环节增值税的甲公司
B.享受出口退税的乙公司
C.在中国境内缴纳消费税的外商投资企业
D.在中国境内缴纳营业税的外国企业
【答案】A
【解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。
3、单选题
某旅行社组织50人的旅游团去某地旅游,每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%,该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为( )元。
A.5000
B.2500
C.1500
D.1300
【答案】D
【解析】应纳营业税=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。
4、多选题
下列各项中,应征收资源税的有( )。
A.进口铁矿石
B.生产并销售液体盐
C.生产并销售水
D.开采并销售原煤
【答案】BD
【解析】资源税只对在我国领域及管辖海域内开采或生产原矿、煤炭、原油、盐、天然气等应税资源课税,对进口资源不征收资源税;水资源不属于资源税征税范围。
5、多选题
下列表述中,符合个人所得税征税规定的有( )。
A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产的收入,均按照财产转让所得缴纳个人所得税
B.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入,不征收个人所得税
C.外籍个人取得的免征个人所得税的探亲费,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具,且每年不超过两次的费用
D.个人终止投资收回的款项,应按照“财产转让所得”项目...
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2017年注册会计师税法基础习题及答案
1、单选题
下列各项中,属于税务行政诉讼受案范围的是( )。
A.税务机关对纳税人所缴纳的税款没有及时上缴国库的
B.税务机关逾期未对纳税人的行政复议申请作出答复的行为
C.税务机关未及时对有关税务政策进行纳税咨询辅导的行为
D.税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为
【答案】B
【解析】税务行政诉讼的受案范围包括:税务机关作出的征税行为;税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或纳税担保行为、行政处罚行为、税收保全措施、税收强制执行措施;税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为;认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票,税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为;税务机关的行政复议行为。
2、单选题
某建筑公司于2015年1月承包甲单位的一项建筑工程,根据合同规定,采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2015年10月份工程完工并验收合格,该建筑公司取得工程价款2200万元,同时,甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元,该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。上述业务建筑公司应缴纳营业税( )万元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.160.38
【答案】D
【解析】建筑公司应缴纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)。
3、单选题
根据我国《企业所得税法》规定,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。该比例是( )。
A.金融企业为2:1;其他企业为3:1
B.金融企业为3:1;其他企业为4:1
C.金融企业为5:1;其他企业为3:1
D.金融企业为5:1;其他企业为2:1
【答案】D
【解析】债资比的比例规定:金融企业为5:1;其他企业为2:1。
4、多选题
根据个人所得税的有关规定,下列说法正确的有( )。
A.退休工人重新任职取得的工资,应按照工资、薪金所得征收个人所得税
B.员工依法取得的误餐补助,按照工资、薪金所得缴纳个人所得税
C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税
D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险,在办理投保手续时应作为个人的工资、薪金所得项目,按税法规定计征个人所得税
【答案】ACD
【解析】员工依法取得的误餐补助不属于工资、薪金所得内容,不征收个人所得税。
5、多选题
下列( )税种仅适用比例税率。...
01-05
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注册会计师税法习题及答案(2017年)
1、单选题
某纳税人销售购置的不动产,其营业额的下列确定方法中,正确的是( )。
A.以全部收入为营业额
B.以销售时的评估价格为营业额
C.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额
D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额
【答案】D
【解析】转让或销售购置的不动产,其营业额为全部收入减去不动产购置原价后的余额。
2、单选题
下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
A.关税
B.海关代征增值税
C.房产税
D.教育费附加
【答案】C
【解析】选项AB由海关征收,不适用《征管法》;选项D:由税务机关征收,但不适用《征管法》。
【名师点题】税收征管法只适用于税务机关征收的各种税,不包括费。
3、单选题
居民企业准备转让一项技术所有权,初步核定的转让收益额在500万元以内,针对企业所得税来讲,属于( )筹划方法。
A.利用减税
B.利用免税
C.利用税率差异
D.利用退税
【答案】B
【解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税。所以属于利用免税筹划方法。
4、多选题
关于增值税计税销售额的确定,下列说法正确的有( )。
A.纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税
B.采取还本销售方式销售货物,其销售额是货物的销售价格扣除还本支出后的金额
C.金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
D.航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费
【答案】ACD
【解析】采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出。
5、多选题
关于增值税征税范围,下列说法正确的有( )。
A.银行销售金银的业务,属于营业税混合销售行为,应当征收营业税
B.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用,应当征收增值税
C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘劳务,应当缴纳增值税
D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税
【答案】CD
【解析】选项A:银行销售金银的业务,应当征收增值税;选项B:各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不计人应税销售额,不征收增值税。
6、多选...
12-21
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2017注册会计师税法习题及答案解析
1、单项选择题
某企业甲产品由两道工序加工而成,原材料随加工进度在各个工序陆续投入,但在每道工序开始时一次投入。本月完工产品1200件,月末在产品900件,其中第一道工序400件,第二道工序500件。每件甲产品材料消耗定额是160千克,其中第一道工序材料消耗定额是120千克,第二道工序材料消耗定额是40千克,第一道工序在产品的完工程度是40%,第二道工序在产品的完工程度是60%。计算本月末在产品的约当产量为()件。
A.400
B.450
C.800
D.570
【答案】 C
【解析】原材料在每道工序开始时投入,所以每道工序中在产品原材料的完工程度为100%,即第一道工序的完工程度为:120/160×100%=75%,第二道工序的完工程度为:(120+40)/160=100%,在产品约当产量=400×75%+500×100%=800(件)。
2、多项选择题
A公司发行10年期的可转换债券,债券面值为每份1000元,票面利率为5%,每年年末付息一次。转换价格为25元/股;不可赎回期为5年,5年后可转换债券的赎回价格为1050元,此后每年递减10元。目前每股价格为20元,每股股利为1元,股利预期增长率为6%。假设等风险普通债券的市场利率为7%。则根据上述资料计算的下列各项正确的有()。
(P/A,7%,5)=4.1002;(P/F,7%,5)=0.7130;(P/A,7%,10)=7.0236;
(P/F,7%,10)=0.5083;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,6%,5)=0.7473
A.5年末转换价值为1070.58元
B.5年末底线价值为1070.58元
C.可转换债券的税前资本成本6.25%
D.该方案对投资人缺乏吸引力
【答案】 A, B, C, D
【解析】
5年末转换价值=20×(1+6%)5×(1000/25)=1070.58(元)
5年末债券价值=50×(P/A,7%,5)+1000×(P/F,7%,5)=50×4.1002+1000×0.7130=918.01(元)
底线价值为1070.58元,所以选项A、B是正确的;
1000=50×(P/A,i,5)+1070.58×(P/F,i,5)
设利率为6%
50×4.2124+1070.58×0.7473=1010.66(元)
设利率为7%
50×4.1002+1070.58×0.7130=968.33(元)
i=6.25%,所以选项C是...
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2017注册会计师税法练习题及答案
1、经济增加值业绩评价的优点是( ).
A.经济增加值不仅是一种业绩评价指标,还是一种全面财务管理和薪金激励体制的框架
B.它具有比较不同规模公司业绩的能力
C.具有投资报酬率同样的优点
D.人们对经济增加值的认识具有统一看法
【答案】A
【解析】经济增加值的优点是:(1)对股东而言,经济增加值越大越好,从这个意义上讲,它是唯一正确的业绩计量指标.(2)经济增加值不仅仅是一种业绩评价指标,它还是一种全面财务管理和薪金激励体制的框架.
缺点是:(1)它是绝对指标,不具有比较不同规模公司业绩的能力;(2)具有和“投资报酬率”一样误导使用人的缺点.例如成长阶段的公司经济增加值较少,衰退阶段的公司经济增加值可能很高;(3)计算时有很多争论.比如什么应该包括在投资基础内,净收益应作哪些调整,以及资本成本如何确定等.
2、某公司2015年税前经营利润为600万元,利息费用为40万元,年末净经营资产为1200万元,年末股东权益为400万元,各项所得适用的所得税税率均为25%(假设涉及资产负债表数据使用年末数计算)。则杠杆贡献率为()。
A.67.50%
B.62.73%
C.54.28%
D.46.20%
【答案】A
【解析】税后经营净利润=税前经营利润×(1—25%)=600 ×(1—25%)=450(万元),净经营资产净利率=税后经营净利润/净经营资产=450/1200=37.5%;净负债=净经营资产一股东权益=1200—400=800(万元),净财务杠杆=净负债/股东权益=800/400=2;税后利息率=40 ×(1—25%)/800=3.75%,杠杆贡献率=(净经营资产净利率一税后利息率)×净财务杠杆=(37.5%一3.75%)×2=67.50%。
3、按产出方式的不同,企业的作业可以分为以下四类.其中,随产量变动而正比例变动的作业是( ).
A.单位级作业
B.批次级作业
C.产品级作业
D.生产维持级作业
【答案】A
【解析】单位级作业(即与单位产品产出相关的作业),该类作业是随着产量变动而变动的.因此,选项A正确;批次级作业(即与产品的批次数量相关的作业),该类作业是随着产品的批次数的变动而变动的.因此,选项B错误;产品级作业(即与产品品种相关的作业),因此,选项C错误;生产维持级作业,该类作业是指为维持企业的生产条件而产生的作业,它们有益于整个企业,而不是针对具体产品.实际上,它们属于固定成本,不随产量、批次、品种等的变动而变动.应该作为期间成本处理.因此,选项D错误.
4、某企业编制弹性利润预算,预算销售收入为100万元,变动成本为60万元,固定成本为30万元,利润总额为10万元;该企业成本性态保持不变,如果预算销售收入达到110万元,则预算利润总额为( )万元.
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B.11<...
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