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2018注册会计师《税法》模拟训练试题(8)

 

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  2018注册会计师《税法》模拟训练试题(8)

  1、单选题

  2013年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业,取得B企业30%的股权。2014年11月,A企业将持有B企业的股权全部转让,取得收入600万元,转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法,正确的是( )。

  A、A企业取得投资转让所得100万元

  B、A企业应确认投资的股息所得400万元

  C、A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

  D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

  【正确答案】A

  【答案解析】投资转让所得=600-500=100(万元)

  2、单选题

  某居民企业2014年实现会计利润总额120万元,在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元,购买了价值30万元的环境保护专用设备,取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目,2014年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

  A、19.40

  B、28.40

  C、30.00

  D、31.40

  【正确答案】B

  【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元),所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元),购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)

  3、单选题

  某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元,销售材料收入200万元,处置旧厂房取得收入50万元,转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元,所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。

  A、21

  B、21.25

  C、30

  D、50

  【正确答案】A

  【答案解析】业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元),扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元),按照孰低原则,所得税前准予扣除的业务招待费为21万元,处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入,属于营业外收入,不作为计提基数。

  4、单选题

  某企业2014年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让,当年取得转让收入800万元,与技术所有权转让有关的成本和费用200万元,该项财产转让应纳企业所得税为( )。

  A、8910元

  B、125000元

  C、49500元

  D、148500元

  【正确答案】B

  【答案解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元(800-200),超过500万元的部分为100万元。该项财产转让应纳企...

2018注册会计师《税法》模拟训练试题(7)

 

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  2018注册会计师《税法》模拟训练试题(7)

  1、单选题

  居民甲某有三套住房,将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套位置较好的一居室住房;将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3%,甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是( )。

  A、甲不缴纳,乙30000元,丙不缴纳,丁15000元

  B、甲3600元,乙30000元,丙3600元,丁不缴纳

  C、甲不缴纳,乙36000元,丙21000元,丁不缴纳

  D、甲15000元,乙36000元,丙不缴纳,丁15000元

  【正确答案】A

  【答案解析】甲不用缴纳契税

  乙应缴纳契税=100×3%=3(万元)

  等价交换,甲、丙不缴纳契税

  丁应缴纳契税=50×3%=1.5(万元)

  2、单选题

  下列各项中,可以免征耕地占用税的是( )。

  A、公路线路占用耕地

  B、飞机场跑道占用耕地

  C、航道占用耕地

  D、军事设施占用耕地

  【正确答案】D

  【答案解析】军事设施占用耕地免征耕地占用税。A、B、C三项都减按每平方米2元征收耕地占用税。

  3、单选题

  某公司以4000万元购得某一写字楼作为办公用房使用,该写字楼原值5000万元,累计折旧3000万元。当地契税税率为3%,该公司应缴契税为( )万元。

  A、120

  B、105

  C、140

  D、60

  【正确答案】A

  【答案解析】契税以成交价格作为计税依据。应缴纳契税=4000×3%=120(万元)。

  4、单选题

  某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房,所占耕地适用的定额税率为30元/平方米,该企业应缴纳耕地占用税( )万元。

  A、800

  B、1400

  C、2100

  D、4200

  【正确答案】D

  【答案解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的,按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设,应缴纳耕地占用税=140×30=4200(万元)。

  5、单选题

  下列情形中,可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。

  A、企业间互换办公用房

  B、企业转让一栋房产给政府机关用于办公

  C、房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

  D、居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

  【正确答案】D

  【答案解析】企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定,个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税;企业将房地...

2018注册会计师《税法》模拟训练及答案(8)

 

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  2018注册会计师《税法》模拟训练及答案(8)

  1、单选题

  2013年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业,取得B企业30%的股权。2014年11月,A企业将持有B企业的股权全部转让,取得收入600万元,转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法,正确的是( )。

  A、A企业取得投资转让所得100万元

  B、A企业应确认投资的股息所得400万元

  C、A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

  D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

  【正确答案】A

  【答案解析】投资转让所得=600-500=100(万元)

  2、单选题

  某居民企业2014年实现会计利润总额120万元,在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元,购买了价值30万元的环境保护专用设备,取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目,2014年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

  A、19.40

  B、28.40

  C、30.00

  D、31.40

  【正确答案】B

  【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元),所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元),购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)

  3、单选题

  某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元,销售材料收入200万元,处置旧厂房取得收入50万元,转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元,所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。

  A、21

  B、21.25

  C、30

  D、50

  【正确答案】A

  【答案解析】业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元),扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元),按照孰低原则,所得税前准予扣除的业务招待费为21万元,处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入,属于营业外收入,不作为计提基数。

  4、单选题

  某企业2014年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让,当年取得转让收入800万元,与技术所有权转让有关的成本和费用200万元,该项财产转让应纳企业所得税为( )。

  A、8910元

  B、125000元

  C、49500元

  D、148500元

  【正确答案】B

  【答案解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元(800-200),超过500万元的部分为100万元。该项财产转让应...

2018注册会计师《税法》模拟训练及答案(7)

 

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  2018注册会计师《税法》模拟训练及答案(7)

  1、单选题

  居民甲某有三套住房,将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套位置较好的一居室住房;将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3%,甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是( )。

  A、甲不缴纳,乙30000元,丙不缴纳,丁15000元

  B、甲3600元,乙30000元,丙3600元,丁不缴纳

  C、甲不缴纳,乙36000元,丙21000元,丁不缴纳

  D、甲15000元,乙36000元,丙不缴纳,丁15000元

  【正确答案】A

  【答案解析】甲不用缴纳契税

  乙应缴纳契税=100×3%=3(万元)

  等价交换,甲、丙不缴纳契税

  丁应缴纳契税=50×3%=1.5(万元)

  2、单选题

  下列各项中,可以免征耕地占用税的是( )。

  A、公路线路占用耕地

  B、飞机场跑道占用耕地

  C、航道占用耕地

  D、军事设施占用耕地

  【正确答案】D

  【答案解析】军事设施占用耕地免征耕地占用税。A、B、C三项都减按每平方米2元征收耕地占用税。

  3、单选题

  某公司以4000万元购得某一写字楼作为办公用房使用,该写字楼原值5000万元,累计折旧3000万元。当地契税税率为3%,该公司应缴契税为( )万元。

  A、120

  B、105

  C、140

  D、60

  【正确答案】A

  【答案解析】契税以成交价格作为计税依据。应缴纳契税=4000×3%=120(万元)。

  4、单选题

  某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房,所占耕地适用的定额税率为30元/平方米,该企业应缴纳耕地占用税( )万元。

  A、800

  B、1400

  C、2100

  D、4200

  【正确答案】D

  【答案解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的,按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设,应缴纳耕地占用税=140×30=4200(万元)。

  5、单选题

  下列情形中,可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。

  A、企业间互换办公用房

  B、企业转让一栋房产给政府机关用于办公

  C、房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

  D、居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

  【正确答案】D

  【答案解析】企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定,个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税;企业将...

2018注册会计师《税法》模拟训练试题(6)

 

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  2018注册会计师《税法》模拟训练试题(6)

  1、某企业2014年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让,当年取得转让收入800万元,与技术所有权转让有关的成本和费用200万元,该项财产转让应纳企业所得税为( )。

  A.8910元

  B.125000元

  C.49500元

  D.148500元

  【答案】B

  【解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元(800-200),超过500万元的部分为100万元。该项财产转让应纳企业所得税=100×25%×50%=12.5(万元)=125000(元)

  2、下列选项中不符合企业所得税相关规定的是( )。

  A.企业已计入固定资产.无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,在发生当期直接扣除

  B.对企业盘亏的固定资产,以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额,作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除

  C.在一般性税务处理下,债务重组中发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失

  D.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额

  【答案】A

  【解析】企业已计入固定资产.无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧.摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。

  3、下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是( )。

  A.不动产转让所得按照不动产所在地确定

  B.动产转让所得按照受让动产的企业或者机构.场所所在地确定

  C.提供劳务所得按照劳务发生地确定

  D.股息所得按照分配所得的企业所在地确定

  【答案】B

  【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构.场所所在地确定。

  4、某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2014年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元;销售摩托车1200辆,其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元,开具普通发票取得的销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的营业税金及附加为( )。(消费税税率10%,不考虑地方教育附加)

  A.584万元

  B.558.8万元

  C.525.2万元

  D.914万元

  【答案】A

  【解析】摩托车为应税消费品,应纳消费税=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(万元)

  应纳增值税=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(万元)

  应纳城建税=(340+500)×7%=58.8(万元)

  应纳教育费附加=(340+500)×3%=25.2(万元)计算应纳税所得额时,准予扣除的销售...

2018注册会计师《税法》模拟训练及答案(6)

 

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  2018注册会计师《税法》模拟训练及答案(6)

  11、某企业2014年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让,当年取得转让收入800万元,与技术所有权转让有关的成本和费用200万元,该项财产转让应纳企业所得税为( )。

  A.8910元

  B.125000元

  C.49500元

  D.148500元

  【答案】B

  【解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元(800-200),超过500万元的部分为100万元。该项财产转让应纳企业所得税=100×25%×50%=12.5(万元)=125000(元)

  2、下列选项中不符合企业所得税相关规定的是( )。

  A.企业已计入固定资产.无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,在发生当期直接扣除

  B.对企业盘亏的固定资产,以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额,作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除

  C.在一般性税务处理下,债务重组中发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失

  D.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额

  【答案】A

  【解析】企业已计入固定资产.无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧.摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。

  3、下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是( )。

  A.不动产转让所得按照不动产所在地确定

  B.动产转让所得按照受让动产的企业或者机构.场所所在地确定

  C.提供劳务所得按照劳务发生地确定

  D.股息所得按照分配所得的企业所在地确定

  【答案】B

  【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构.场所所在地确定。

  4、某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2014年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元;销售摩托车1200辆,其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元,开具普通发票取得的销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的营业税金及附加为( )。(消费税税率10%,不考虑地方教育附加)

  A.584万元

  B.558.8万元

  C.525.2万元

  D.914万元

  【答案】A

  【解析】摩托车为应税消费品,应纳消费税=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(万元)

  应纳增值税=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(万元)

  应纳城建税=(340+500)×7%=58.8(万元)

  应纳教育费附加=(340+500)×3%=25.2(万元)计算应纳税所得额时,准予扣除...

2018注册会计师《税法》模拟训练及答案(5)

 

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  2018注册会计师《税法》模拟训练及答案(5)

  1.单选题

  以下关于劳务报酬的个人所得税税率的表述正确的是( )。

  A、劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行

  B、劳务报酬适用7级超额累计税率

  C、劳务报酬适用比例税率,税率为20%,一次收入过高的,可以加成征收

  D、劳务报酬加成征收的比例一律为十成

  【正确答案】C

  【答案解析】劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,对应纳税所得额超过20000-50000元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分,加征十成。

  2.单选题

  2017年某个体工商户全年销售收入1 000万元,实际发生业务招待费30万元。2017年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

  A、5

  B、15

  C、18

  D、30

  【正确答案】A

  【答案解析】扣除限额=1000×0.5%=5(万元),发生额的60%=30×60%=18(万元),二者比较,允许扣除的招待费为5万元。

  3.单选题

  杨某是自由撰稿人,2017年杨某的一篇小说在某国发表,取得稿酬折合人民币40000元,并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年,杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖,取得拍卖收入50000元。2017年杨某应缴纳个人所得税( )元。

  A、8000

  B、9900

  C、20000

  D、21900

  【正确答案】A

  【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元,无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税,应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

  4.单选题

  因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的,除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外,可按境外应纳税所得额的( )作为抵免限额。

  A、12.5%

  B、15%

  C、25%

  D、20%

  【正确答案】A

  【答案解析】因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的,除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外,可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

  5.单选题

  某演员2017年1月1日参加元旦演出的出场费为税后10000元,则其应纳个人所得税( )元。

  A、1800

2018注册会计师《税法》模拟训练试题(4)

 

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  2018注册会计师《税法》模拟训练试题(4)

  1.单选题

  以下关于劳务报酬的个人所得税税率的表述正确的是( )。

  A、劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行

  B、劳务报酬适用7级超额累计税率

  C、劳务报酬适用比例税率,税率为20%,一次收入过高的,可以加成征收

  D、劳务报酬加成征收的比例一律为十成

  【正确答案】C

  【答案解析】劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,对应纳税所得额超过20000-50000元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分,加征十成。

  2.单选题

  2017年某个体工商户全年销售收入1 000万元,实际发生业务招待费30万元。2017年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

  A、5

  B、15

  C、18

  D、30

  【正确答案】A

  【答案解析】扣除限额=1000×0.5%=5(万元),发生额的60%=30×60%=18(万元),二者比较,允许扣除的招待费为5万元。

  3.单选题

  杨某是自由撰稿人,2017年杨某的一篇小说在某国发表,取得稿酬折合人民币40000元,并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年,杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖,取得拍卖收入50000元。2017年杨某应缴纳个人所得税( )元。

  A、8000

  B、9900

  C、20000

  D、21900

  【正确答案】A

  【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元,无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税,应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

  4.单选题

  因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的,除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外,可按境外应纳税所得额的( )作为抵免限额。

  A、12.5%

  B、15%

  C、25%

  D、20%

  【正确答案】A

  【答案解析】因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的,除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外,可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

  5.单选题

  某演员2017年1月1日参加元旦演出的出场费为税后10000元,则其应纳个人所得税( )元。

  A、1800

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