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大家做好准备迎接考试了吗?出国留学网税务师考试栏目诚意整理“税务师税法二2017要点：固定资产的税务处理”，欢迎广大考生前来学习。
固定资产的税务处理
固定资产的概念只强调使用时间，不强调价值。
1.不得计算折旧扣除的固定资产(反向列举)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
【解释】房屋、建筑物不管是否投入使用，都要计提折旧;其他固定资产提折旧符合两条：一是符合12个月规定，二是强调必须实际使用。
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
【解释1】因为以融资租入的固定资产其风险和报酬都已经转移到租入方，就是说融资租入的固定资产基本上就是你的资产所以要计提折旧。而经营租入的固定资产只是转移了小部分时间的使用权而已，最终的风险报酬还是在别人那里，所以不必计提折旧。
【解释2】以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
2.固定资产按照以下方法确定计税基础(了解)
(1)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础;
(2)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;
(3)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;
(4)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;
(5)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;
(6)改建的固定资产，除企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
3.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
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2016税务师考试即将到来，考生们要多做多练，要抓紧重要考点的复习，更要掌握正确的复习方法，希望广大考生朋友们都能取得好的成绩。出国留学网税务师考试栏目为大家分享“2016年税务师税法二笔记：生物资产税务处理”，希望考生能有所收获。想了解更多关于税务师考试的讯息，请关注我们出国留学网。
生物资产的税务处理
1.生物资产是指有生命的动物和植物。分为消耗性、生产性和公益性生物资产。
2.生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
3.生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：
林木类生产性生物资产，为10年;
畜类生产性生物资产，为3年。
【典型例题】某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。
A.一次性在税前扣除
B.按奶牛寿命在税前分期扣除
C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除
【正确答案】C
【答案解析】奶牛属于畜类生产性生物资产，按3年计提折旧。
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2016税务师考试即将到来，考生们要多做多练，要抓紧重要考点的复习，更要掌握正确的复习方法，希望广大考生朋友们都能取得好的成绩。出国留学网税务师考试栏目为大家分享“税务师2016税法二笔记：居民企业应税额计算”，希望考生能有所收获。想了解更多关于税务师考试的讯息，请关注我们出国留学网。
应纳税额的计算—居民企业应纳税额的计算：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
应纳税所得额的计算一般有两种方法。
1.直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损
2.间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
【典型例题1】2011年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元(其中广告费650万元)，管理费用480万元(其中新产品技术开发费用40万元)，财务费用60万元，营业税金160万元(含增值税120万元)。 用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。
1.直接法：
广告费和业务宣传费扣除限额 =4000×15%=600(万元)
应纳税所得额=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(万元)
2.间接法：
会计利润=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(万元)
广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)
三新费用加计扣除=40×50%=20(万元)
应纳税所得额=50+50-20=80(万元)
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