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浙江会计基础知识讲解辅导资料25
第八章 财产清查
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序
一、财产清查的意义
1.概念
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
2.造成账实不符的原因：
（1）财产物资保管过程中发生的自然损耗；
（2）财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；
（3）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗；
（4）在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；
（5）由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；
（6）发生意外灾害等。
注：1条账簿错误，1条没错（未达账项），4条实物原因。
造成账实不符的原因不同，其会计处理也不同——第三节清查结果处理介绍。
3.意义
加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义（了解）：
第一，通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产的安全完整。
第二，通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，控掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转。
第三，通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施弥补经营管理中的漏洞，建立健全各项规章制...
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浙江会计基础知识讲解辅导资料24
第二节 不同种类账务处理程序的内容
一、记账凭证账务处理程序
（一）基本内容
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。
其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。在这一程序中，记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。需要设置...[ 查看全文 ]
浙江会计基础知识讲解辅导资料23
第七章 财务处理程序
第一节 账务处理程序的意义和种类
一、账务处理程序的意义
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作...[ 查看全文 ]
浙江会计基础知识讲解辅导资料22
第七节 会计账簿的更换与保管
一、会计账簿的更换
会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍的工作量较大，因此，可以不必每年度更换一次。各种备查账簿也可以连续使用。
二、会计账簿的保管
年度终了，各种账户在结转下年、建立新账户，一般都要把旧账送交总账会...[ 查看全文 ]
浙江会计基础知识讲解辅导资料21
第六节 结账
结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。
结账的内容通常包括两个方面：
一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；
二是结清各资产、负债和所有者权益类账户，分别结出本期发生额合计和余额。
一、结账的程序
1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；
↓
有原始凭证的
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浙江会计基础知识讲解辅导资料20
第五节 错账更正方法
如果账簿记录发生错误，必须按照规定的方法予以更正，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄。错账更正方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法等几种。
一、划线更正法
划线更正法又称红线更正法。
适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。
更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的...[ 查看全文 ]
浙江会计基础知识讲解辅导资料19
第四节 对账
对账就是核对账目，是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。
对账的内容一般包括账证核对、账账核对、账实核对几个方面。
一、账证核对
账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容
↓
会计凭证
金额是否一致，记账方向（二者都有的项目）是否相符。日记账应与收、付款凭证相核对，总账应与记账凭证...[ 查看全文 ]
浙江会计基础知识讲解辅导资料18
第三节 会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
2.现金日记账的登记方法。（了解）
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根...[ 查看全文 ]
浙江会计基础知识讲解辅导资料17
第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则
一、会计账簿的基本内容
各种账簿都具备以下基本内容：
1.封面。主要用来标明账簿名称，如总分类账、各种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等。——至少4本簿
2.扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填写账簿启用经管人员一览表（账簿启用登记表），格式参见教材）。
3.账页。是账簿用来记录经济业务事项的载体...[ 查看全文 ]
浙江会计基础知识讲解辅导资料16
第六章 会计账簿
第一节 会计账簿的概念和种类
一、会计账簿的概念和意义（了解）
会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，以便系统地归纳会计信息，全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况。
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会...[ 查看全文 ]
浙江会计基础知识讲解辅导资料15
第四节 会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递
（一）会计凭证的传递的概念
会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。
（二）会计凭证的传递的意义（了解）
1.通过会计凭证的传递，有利于及时地反映各项经济业务的发生或完成情况。
2.通过会计凭证的传递，有利于正确地组织经济活动，贯彻经济责任制。
3.通过会计凭证的传递，能...[ 查看全文 ]
