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云南2015会计从业证考试财经法规模拟卷案例分析题五

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  四、案例分析题

  61.作家吴某是一名自由职业者,2012年开了一家书店并取得个体工商户营业执照,其2012年收入如下:

  (1)被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问,取得顾问费4000元;

  (2)在某高校中文系兼课,每月两次,每次课酬400元;

  (3)与某高校两位老师共写一本书,共得稿费24000元,吴某得主编费6000元,其余稿费3人平分;

  (4)出版个人作品集,取得收入20000元;

  (5)吴某书店全年销售额90000元,期间发生进货成本、税金、费用共计60000。

  要求,根据上述材料,回答下列问题。

  个人所得税税率表(个体工商户生产、经营所得适用)

全年应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
不超过5000元的部分
5
0
超过5000-10000元的部分
10
250
超过10000-30000元的部分
20
1250
超过30000-50000元的部分
30
4250
超过50000元的部分
35
6750

  1)吴某取得的顾问费4000元属于( )。

  A.劳务报酬所得

  B.偶然所得

  C.稿酬所得

  D.工资薪金所得

  【正确答案】A

  【答案解析】本题考核个人所得税的应税项目。

  2)吴某与两位老师共写一本书,三人的个人所得税纳税情况包括( )。

  A.三人各自纳税672元

  B.除吴某外的两人各纳税672元

  C.吴某一人纳税1344元

  D.此笔稿费共纳税2688元

  【正确答案】BCD

  【答案解析】本题考核个人稿酬所得应纳税额。吴某应纳税额=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元),其余两人各纳应纳税额=6000×(1-20%)×20%(1-30%)=672(元)。此笔稿费共纳税=1344+672+672=2688(元)。

  3)出版个人作品集属于稿酬收入,稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为( )。

  A.每次收入不足4000元的,应纳税额=(每次收入额-800)×20%

  B.每次收入超过4000元的,应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

  C.每次收入超过4000元的,应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)

  D.每次收入不足4000元的,应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)

  【正确答案】CD

  【答案解析】本题考核稿酬所得应纳个人所得税的计算公式。

  4)吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税税额为( )。

  A.6000元

  B.7750元

  C.3000元

  D.4750元

  【正确答案】D

  【答案解析】本题考核个人所得税的计算。吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税=30000×20%-1250=4750(元)。

  5)吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为( )。

  A.9134元

  B.8462元

  C.8974元

  D.8302元

  【正确答案】C

  【答案解析】本题考核个人所得税的计算。(1)应缴税额=(4000-800)×20%=640(元);(2)不缴纳个人所得税;(3)吴某应纳税额=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元);(4)应缴税额=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元);(5)应缴税额为4750元。所以,吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为8974(元)。

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