(4)华盛公司2014年12月31日库存A配件100件，每套配件的账面成本为12万元，12月31日尚未被生产领用，市场价格为每件10万元。该批配件可用于加工100件甲产品，将每套配件加工成甲产品尚需投入18万元。甲产品2014年12月31日的市场价格为每件28.7万元。至2014年末华盛公司已经与东大公司签订20件甲产品销售合同，销售合同约定每件销售价款为35.7万元。销售每件甲产品将发生销售费用及相关税费3.7万元。华盛公司期末针对上述事项所作的会计处理如下：
借：资产减值损失360
贷：存货跌价准备360
(1)逐项判断华盛公司上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。
(2)对于华盛公司不正确的会计处理，请编制相应的会计调整分录。
答案解析:
(1)事项(1)、(2)、(3)、(4)的处理均不正确。
(2)事项(1)：
①借：以前年度损益调整-调整营业外收入 50
贷：可供出售金融资产-成本50
②借：可供出售金融资产-公允价值变动 50
贷：资本公积-其他资本公积37.5
递延所得税负债12.5
③借：应交税费-应交所得税12.5
贷：以前年度损益调整-调整所得税费用 12.5
④借：利润分配-未分配利润37.5
贷：以前年度损益调整37.5
借：盈余公积-法定盈余公积3.75
贷：利润分配-未分配利润3.75
事项(2)：
①借：以前年度损益调整-调整管理费用 2000
贷：资本公积2000
②借：递延所得税资产500
贷：以前年度损益调整-调整所得税费用 500
③借：利润分配-未分配利润1500
贷：以前年度损益调整1500
借：盈余公积150
贷：利润分配-未分配利润150
【思路点拨】该项股份支付应当作为三项等待期不同的股份支付来处理，故2013年针对该股份支付应确认的成本费用=200×15×1×1/1+200 X 15×1×1/2+200 X 15 X 1×1/3=5500(万元)，2014年应确认的成本费用=200×15×1×1/1+200X 15×1×2/2+200×15×1×2/3-5500=2500(万元)。
事项(3)：
①借：以前年度损益调整-调整营业外收入 70
贷：其他应收款20
以前年度损益调整-调整资产减值损失50
②借：应交税费-应交所得税 (20×25%)5
贷：以前年度损益调整-调整所得税费用 5
③借：利润分配-未分配利润15
贷：以前年度损益调整15
借：盈余公积1.5
贷：利润分配-未分配利润1.5
事项(4)：
有合同部分存货未发生减值，无合同部分存货发生减值，无合同部分应计提减值金额=(12+18)X 80-(28.7-3.7)×80=400(万元)，故应当补提跌价准备40万元，相应的补确认递延所得税资产。
借：以前年度损益调整-调整资产减值损失 40
贷：存货跌价准备40
借：递延所得税资产10
贷：以前年度损益调整-调整所得税费用 10
借：利润分配-未分配利润30
贷：以前年度损益调整30
借：盈余公积3
贷：利润分配-未分配利润3
25 甲公司为我国上市公司。20×1年12月起，甲公司董事会聘请了中瑞华会计师事务所为其常年财务顾问。20×1年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件，其内容如下：
王某注册会计师：
我公司想请你就本邮件的附件1、附件2和附件3所述相关交易或事项，提出在20×1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。
附件1：对乙公司相关情况的说明
20×1年1月1日，我公司以定向增发本公司800万股普通股的方式取得乙公司60%的股权，当日甲公司股票的市价为每股2元，每股面值为1元。 20×1年7月1日，相关的股权变更登记手续办理完毕。我公司发行股票过程中支付佣金和手续费30万元，另外还发生评估、审计费用10万元，相关款项已通过银行存款支付。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为2150万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
乙公司购买日评估增值的存货至20X 1年末已全部对外销售;至20×1年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。乙公司购买日形成的或有负债，为乙公司产品质量诉讼形成的。购买日法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性为50%，但如果败诉赔偿金额为200万元。20×1年12月31日，法院对乙公司产品质量诉讼案件作出判决，判决乙公司败诉赔偿金额为200万元。
20×1年下半年乙公司实现净利润500万元，当年未发生其他引起所有者权益变动的事项。股权交易发生前，我公司和乙公司之间不存在关联方关系。
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