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2019年注册会计师考试《会计》模拟试题及答案(5)
一、单项选择题
1.下列选项中，关于业主制企业的说法中错误的是( )。
A.业主制企业受政策法规、宏观经济等外部环境变化带来的风险影响较小
B.业主制企业的资产所有权、控制权、经营权、收益权均归业主所有，业主享有完全自主权
C.业主制企业由于规模小，资金筹集困难，所以企业易因资金受限而难以扩大生产和规模
D.由于业主会关注预算和成本控制以降低经营风险，所以当企业出现资不抵债时，业主无需用其全部资产来抵偿
2.分析现代公司的本质特征是理解公司治理的理论根基和逻辑起点。下列选项中，关于企业理论说法错误的是( )。
A.CHM范式忽略了企业的人力资本及人力资本所具有的专用性
B.新古典企业理论认为企业只是生产函数、成本效益函数的客观载体
C.交易成本理论认为，企业产生是因为市场交易成本的存在
D.不完全契约理论帮助新古典经济学打开了企业的“黑箱”
3.下列选项中，关于利益相关者理论的表述正确的是( )。
A.企业追求的仅是某些主体的利益，而不是利益相关者的整体利益
B.利益相关者是指公司股东和雇员，不包括其他者
C.股东只是利益相关者之一
D.利益相关者只包括股东
4.下列选项中，不属于公司内部治理结构的是( )。
A.股东大会
B.监事会
C.政府监管
D.战略决策委员会
5.为了使公司能够有效地运作，各层权利力机构应明确自身的权利与义务，避免出现越级管理的现象。下列表述中，表述不正确的是( )。
A.股东可以分为普通股股东和优先股股东
B.我国的主要机构投资者包括证券投资基金、证券公司、三类企业
C.公司的外部董事可以分为关联董事和非独立董事
D.有限责任公司，经营规模较大的，设立监事会，其成员不得少于3人
6.下列关于优先股股东的表述中，说法错误的是( )。
A.优先股股东对公司的投资在公司成立后不得抽回，其投资收益从公司的税后利润中提取
B.优先股股东一般享有股东大会投票权
C.优先股股东的权利主要集中在利润分配权、剩余财产清偿权和管理权
D.优先股股东在公司收益分配和财产清算方面比普通股股东享有优先权
7.下列选项中，说法错误的是( )。
A.信息披露在内部治理结构中具有监督作用
B.信息披露在内部治理结构中具有激励作用
C.信息披露在内部治理结构中具有契约沟通作用
D.信息披露对外部治理机制不提供帮助
8.下列各项中，说法不正确的是( )。
A.影响公司治理效率的因素仅包括公司治理的基础设施
B.媒体监督具有全方位性和独立性
C.信息透明度的核心是完整性、真实性、及时性
D.信用中介机构的主要作用是保证公司披露信息的质量
9.公司治理应使股东权利得到行使，下列说法错误的是( )。
A.股东必须亲自投票，不得缺席投票
B.股东有选举和罢免董事会成员的权利
C.对董事会成员和雇员的薪酬方案中的股权部分应得到股东的批准
D.股东应当有机会对董事会提出问题， 包括与年度审计报告相关的问题
10.公司治理框架应该保护和促进股东权利的行使。下列各项中，表述错误的是( )。
A.股东必须亲自投票，不能由代理人帮忙投票
B.股东应当充分、及时收到关于股东大会召开的日期、地点、议程等信息
C.股东大会的议程和程序应该使所有股东都得到公平对待
D.反并购机制不应作为董事会和管理层免受监督的借口
二、多项选择题
1.下列关于公司治理说法正确的有( )。
A.从狭义角度定义看，公司治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者对所有者利益的背离
B.广义的公司治理不局限于股东对经营者的制衡
C.从狭义角度定义看，公司治理只是合理地配置所有者和债权人之间的权力
D.从广义角度定义看，公司治理的目标是股东利益的最大化
2.《现代公司与私有财产》一书正式拉开了公司治理理论研究的序幕，随后的80多年中，随着理论的不断发展，公司治理理论已取得了极其丰硕的成果。下列选项中，属于公司治理理论的有( )。
A.委托代理理论
B.资源依赖理论
C.不完全契约理论
D.利益相关者理论
3.下列选项中，属于代理成本构成要素的有( )。
A.代理人保证支出
B.委托人监督支出
C.剩余损失
D.留存收益
4.针对事前信息不对称企业采用信号显示机制措施，来降低事前代理问题发生的可能性。下列选项中，属于信号显示机制的有( )。
A.学历信号显示
B.财富信号显示
C.人员信号显示
D.经历信号显示
5.当前，在国内上市公司中，终极股东对中小股东的“隧道挖掘”问题有多种表现形式，其中包括( )。
A.通过扩股发行稀释其他股东权益
B.大量拖欠债务，甚至严重亏损
C.国有资产流失、会计信息失真
D.以低于市场价格回购中小股东的股票
6.为了更有效解决公司内部治理问题，董事会一般可以下设几个专门委员会，分别从事各方面的工作。下列选项中，关于审计委员会说法正确的有( )。
A.检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序
B.负责制定、审查董事、监事、高级管理人员的薪酬政策与方案
C.制定公司长期发展战略
D.对公司的内部控制进行考核
7.下列关于董事会的相关说法中，表述正确的有( )。
A.董事义务主要包括善管义务和竞业禁止义务
B.大学的教授、退休的政府官员可以作为上市公司的关联董事
C.股东大会所作的公司重大事项的决定，董事会必须执行
D.占据董事职位的人只能是法人
8.凌美公司是国内一家白色家电生产企业，主营产品包括冰箱、空调、洗衣机等。公司为了更好地发展，决定开拓汽车领域，遂董事会决定聘任经理人员来管理新业务的日常经营管理和行政事务。下列选项中，属于公司经理人员职权的有( )。
A.组织实施公司年度经营计划和投资方案
B.提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人
C.制定公司的具体规章
D.拟订公司合并、分立、解散的方案
9.从科学决策的角度看，公司内部治理结构不能解决公司治理的所有问题，更需要若干具体的超越结构的外部治理机制。下列选项中，属于公司外部治理机制的有( )。
A.产品市场
B.期货市场
C.资本市场
D.经理人市场
10.影响公司治理效率的因素不仅包括公司内部治理结构和公司外部治理机制，还包括公司治理的基础设施。下列选项中，属于公司治理基础设施的有( )。
A.公司信息披露制度
B.信用中介机构
C.经理人市场
D.媒体和专业人士的舆论监督
答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】业主制企业中的业主自负盈亏，对企业负债承担无限责任，个人资产与企业资产不存在绝对的界限，当企业出现资不抵债时，业主要用其全部资产来抵偿。因此业主会更加关注于预算和成本控制以降低经营风险。
2.
【答案】D
【解析】科斯对企业性质和交易成本的讨论帮助新古典经济学打开了企业的“黑箱”，他将企业的本质解释为对市场机制的替代以有效节约交易费用。故选项D说法错误。
3.
【答案】C
【解析】利益相关者管理理论认为企业追求的是利益相关者的整体利益，而不仅仅是某些主体的利益，所以选项A错误。利益相关者包括公司股东、雇员、供应商、管理者、投资人、消费者、债权人、社区、政府等。所以选项B错误，选项C正确。利益相关者既包括股东在内，又涵盖了股东之外与企业发展相关的群体。所以选项D错误。
4.
【答案】C
【解析】选项C属于公司治理基础设施的范畴，故为本题的正确答案。
5.
【答案】C
【解析】公司的外部董事还可以进一步分为关联董事和独立董事。关联董事是指虽然不在公司中担任其他职位，但仍与公司保持着利益关系的董事，如公司关联机构的雇员或咨询顾问等。而独立董事才是真正具有独立性的董事，他们不仅是公司的外部董事，而且还需要与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，并对公司事务做出独立判断的董事，如大学的教授、退休的政府官员等。故本题选项C为正确答案。
6.
【答案】B
【解析】优先股的根本特征在于优先股股东在公司收益分配和财产清算方面比普通股股东享有优先权。与这种优先权相伴随的是，优先股股东一般不享有股东大会投票权。故选项B的说法是不正确的，为本题的正确答案。
7.
【答案】D
【解析】信息披露有助于外部治理机制的有序运行。所以，选项D错误。
8.
【答案】A
【解析】影响公司治理效率的因素不仅包括公司内部治理结构和公司外部治理机制，还包括公司治理的基础设施。故选项A的说法是不正确的。
9.
【答案】A
【解析】股东可以亲自或由代理人投票，两者都赋予投票结果以同等效力。所以，选项A说法错误。
10.
【答案】A
【解析】股东可以亲自或由代理人投票，两者都赋予投票结果以同等效力。故选项A的说法是不正确的。
二、多项选择题
1.
【答案】AB
【解析】狭义公司治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者对所有者利益的背离，选项A的说法正确;广义的公司治理不局限于股东对经营者的制衡，还涉及广泛的利益相关者，选项B的说法正确;狭义的公司治理是通过一种制度安排，合理地配置所有者和经营者之间的权力和责任关系，选项C的说法错误;广义的公司治理的治理目标不仅是股东利益的最大化，而是保证所有利益相关者的利益最大化，选项D的说法错误。
2.
【答案】ABD
【解析】三大公司治理理论包括委托代理理论、资源依赖理论和利益相关者理论。故本题选项ABD是正确答案。
3.
【答案】ABC
【解析】代理成本包括委托人监督支出、代理人保证支出和剩余损失。故本题选项ABC是正确答案。
4.
【答案】ABD
【解析】具体而言，信号显示机制可以分为：①学历信号显示;②财富信号显示;③经历信号显示。故本题选项ABD是正确答案。
5.
【答案】AD
【解析】“隧道挖掘”有许多表现形式，例如，可以通过资产购销、产品购销的关联交易，以对控股大股东有利的形式转移定价，债务担保，对公司投资机会进行侵占。另外，还可以利用各种金融手段直接实现利益侵占，如采用通过扩股发行稀释其他股东权益、冻结少数股权、操纵上市公司的会计报告、渐进的收购行为、以低于市场价格回购中小股东的股票，以及“高派现”等其他旨在侵害中小股东的各种财务交易行为。故选项AD说法正确，选项BC属于经理人对于股东的“内部人控制”问题的表现形式。
6.
【答案】AD
【解析】审计委员会的主要职责是：①检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序;②与公司外部审计机构进行交流;③对内部审计人员及其工作进行考核;④对公司的内部控制进行考核;⑤检查、监督公司存在或潜在的各种风险;⑥检查公司遵守法律、法规的情况。故选项AD说法正确，选项B属于薪酬与考核委员会的主要职责，选项C属于战略决策委员会的主要职责。
7.
【答案】AC
【解析】公司的外部董事还可以进一步分为关联董事和独立董事。而独立董事才是真正具有独立性的董事，他们不仅是公司的外部董事，而且还需要与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，并对公司事务做出独立判断的董事，如大学的教授、退休的政府官员等。故选项B说法错误。占据董事职位的人可以是自然人，也可以是法人。故选项D说法错误，所以本题的正确答案是AC。
8.
【答案】ABC
【解析】我国《公司法》规定，公司经理人员的职权包括：①主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议;②组织实施公司年度经营计划和投资方案;③拟定公司内部管理结机构设置方案;④拟订公司的基本管理制度;⑤制定公司的具体规章;⑥提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人;⑦决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员;⑧董事会授予的其他职权。故选项ABC正确，选项D属于董事会行使的主要职权。
9.
【答案】ACD
【解析】从科学决策的角度看，公司内部治理结构不能解决公司治理的所有问题，更需要若干具体的超越结构的外部治理机制。而外部治理机制主要是指除企业内部的各种监控机制外，还包括各个市场机制(如产品市场、资本市场、经理人市场)对公司的监控和约束。故选项A、C、D说法正确。
10.
【答案】ABD
【解析】公司治理基础设施主要包括公司信息披露制度、评价公司财务信息和治理水平的信用中介机构、保护投资者利益的法律法规、政府监管以及媒体和专业人士的舆论监督等。这几个方面可以围绕确保披露高质量的公司信息而被有机地联系起来。故选项A、B、D说法正确，选项C属于公司外部治理机制的内容。
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