2016会计从业考试《会计基础》每日一练（2.2）

　　【答案解析】企业本年出现亏损，借记“利润分配—未分配”科目，贷记“本年利润”科目。如果“利润分配—未分配利润”期初有贷方余额，那么该账户不一定为借方余额。

　　50.在借贷记账法下，收款凭证左上方填列的凭证科目是贷方科目。( )

　　【正确答案】错

　　51.会计凭证按其取得的来源不同，可以分为原始凭证和记账凭证。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】会计凭证按其用途和填制程序的不同分为原始凭证和记账凭证两类。

　　52.对于明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要用实物计量或劳动计量单位从数量和实践上进行反映，以满足经营管理的需要。( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】企业的原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式账簿，借以反映财产物资的实物数量和价值量。

　　53.红色墨水仅限于结账、划线更正时使用。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】下列情况下，可以使用红色墨水记账：

　　(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;

　　(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;

　　(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;

　　(4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

　　54.在记账凭证账务处理程序下，需要设置银行存款日记账，一般采用三栏式、多栏式和数量金额式账页格式。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】在记账凭证账务处理程序下，库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账一般均采用三栏式账页，明细分类账则可以根据管理的需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式等账页。

　　55.采用记账凭证账务处理程序时，总分类账是根据经审核的记账凭证直接逐笔登记的。( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】本题考核记账凭证账务处理程序的特点。

　　56.在进行对实物资产的清查时，只需要对财产物资的数量进行清查，不需要对实物的质量进行鉴定。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】对实物资产的数量进行清查的同时，还要对实物的质量进行鉴定，可根据不同的实物采用不同的检查方法，如物理法、化学法、直接观察法等。

　　57.未达账项包括企业未收到凭证而未入账的款项和企业、银行都未收到凭证而未登记入账的款项。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核未达账项的相关内容。未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未收到凭证而未登记入账的款项。

　　58.营业利润是以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去销售费用、管理费用和财务费用，再加上营业外收入减去营业外支出计算出来的。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核利润表中营业利润的计算。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用。

　　59.在编制资产负债表时，“实收资本”项目和“盈余公积”项目都是根据其明细账户余额计算填列。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】在编制资产负债表时，“实收资本”项目和“盈余公积”项目都是根据其总账账户余额填列。

　　60.会计恒等式就是指“有借必有贷，借贷必相等”。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】会计等式，又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式，它是表明各会计要素之间基本关系的等式。包括资产=负债+所有者权益和收入-费用=利润。

　　四、计算分析题

　　61.20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

　　(1)3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

　　(2)3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

　　(3)5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

　　(1)编制甲公司划出投资款的会计公录;

　　(2)编制甲公司购入股票的会计分录;

　　(3)编制甲公司支付交易费用的会计分录;

　　(4)编制甲公司出售股票的会计分录;

　　(5)计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　借：其他货币资金　1000

　　贷：银行存款　1000

　　借：交易性金融资产　800

　　贷：其他货币资金　800

　　借：投资收益　2

　　贷：其他货币资金　2

　　借：银行存款　825

　　贷：交易性金融资产　800

　　投资收益　25

　　5)甲公司因上述交易或事项确认的投资收益=25-2=23(万元)

　　62.XYZ公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额数为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：

　　(1)公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。

　　(2)公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为5850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。

　　(3)公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。

　　(4)银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。

　　要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。

　　银行存款余额调节表

　　编制单位：XYZ公司 2008年10月31日 单位：元

　　【正确答案】

　　【答案解析】业务(1)属于企业已付银行未付的款项，业务(2)属于企业已收银行未收的款项，业务(3)属于银行已收企业未收的款项，业务 (4)属于银行已付企业未付的款项。调节后的余额=70000+12000-5000=73150+5850-2000=77000(元)。

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