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2017会从《会计基础》考点:货币资金的清查方法

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2017-07-20 15:32

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  2017会从《会计基础》考点:货币资金的清查方法序

  货币资金的清查包括对库存现金的清查、对银行存款的清查和对其他货币资金的清查。

  (一)库存现金的清查

  1.清查方法——实地盘点。先确定库存现金的实存数,再与现金日记账的账面余额核对,以查明盈亏情况。

  2.盘点要求——为明确经济责任,在盘点现金时,出纳人员必须在场,并且不允许以借条、收据抵充现金。盘点完毕,根据盘点的结果填列现金盘点报告表。

  3.现金盘点报告表——原始凭证,应由盘点人员和出纳员共同签章方能生效。

  【例题·多选题】下列关于库存现金的清查说法正确的有( )。

  A.在清查小组盘点现金时,出纳人员必须在场

  B.允许以借条、收据抵充现金

  C.根据“现金盘点报告表”进行账务处理

  D.不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理

  [答疑编号1670070201]

  『正确答案』AC

  (二)银行存款的清查

  1.清查方法:采用与银行核对账目的方法来进行的。

  2.未达账项:指由于银行和企业之间入账时间不一致,造成一方已经入账,而另一方尚未入账的款项。

  未达账项的四种情况:

  (1)企业存入银行的款项,已经作为本单位银行存款的增加登记入账,而银行尚未登记入账。——企业已收银行未收

  (2)企业开出支票从银行存款中支付款项,企业已经作为本单位银行存款的减少登记入账,而银行尚未付款和记账。——企业已付银行未付

  (3)银行代企业收取的款项,银行已经作为企业银行存款的增加登记入账,而企业因未收到有关凭证,尚未登记入账。——银行已收企业未收

  (4)银行代企业支付的款项,银行已经作为企业银行存款的减少登记入账,而企业因未收到有关凭证,尚未登记入账。——银行已付企业未付

  当发生第(1),(4)两种情况时,会使企业账大于银行账

  当发生第(2),(3)两种情况时,会使企业账小于银行账

  因此,在清查银行存款时,如出现未达账项,应通过编制“银行存款余额调节表”(只起对账作用,不作为原始凭证)进行调整。

  3.银行存款余额调节表的编制(07,09单选)

  【例7-l】某企业2010年6月末,银行存款日记账余额为4 200元,银行对账单的余额为6 000元,经双方核对查明,是由于下列未达账项所致:

  (1)企业于6月28日从其他单位收到转账支票一张,金额1 000元,企业已作为存款的增加,银行尚未入账。

  (2)企业于6月29日开出转账支票支付钢材款2 900元,企业已作为存款的减少,收款单位尚未到银行办理转账。

  (3)银行于6月30日收到某公司汇给企业的销贷款l 000元,银行已作为企业存款的增加,企业尚未收到转账通知。

  (4)银行于6月30日计扣借款利息1 100元,企业尚未收到付款通知,未入账。

  [答疑编号1670070202]

  『正确答案』√

  银行存款余额调节表

  2010年6月30日    单位:元

项目

金额

项目

金额

银行存款日记账余额

4 200

银行对账单余额

6 000

加:银行已收而企业未收的款项

1 000
 

加:企业已收而银行未收的款项

1 000

减:银行已付而企业未付的款项

1 100
 

减:企业已付而银行未付的款项

2 900

调整后的余额

4 100

调整后的余额

4 100

  调节后的余额:既不等于本单位的账面余额,也不等于银行账面余额,而是本单位可以动用的银行存款实有数。

  注意:调整账面余额并不是更改账簿记录,对于银行已经入账而本单位尚未入账的未达账项不作账务处理,应在收到有关原始凭证之后,才能据以编制记账凭证,登记入账。

  【例题·单选题】(2009)某企业2009年1月31日银行存款日记账余额为980 000元,银行对账单余额为1 008 000元,经双方核对查明,是由于下列未达账项所致:

  (1)企业于1月30日从其他单位收到转账支票一张计50 000元入账,企业已入账,银行未入账。

  (2)企业于1月31日开出转账支票购买原材料68 000元,企业已入账,银行未入账。

  (3)银行于1月31日收到其他公司汇给企业的销售款40 000元,银行已入账,企业未入账。(4)银行于1月31日扣企业借款利息30 000元,企业未收到银行计息单而尚未入账。

  该企业调整后的银行存款实际余额是( )元。

  A.96 200

  B.970 000

  C.1 018 000

  D.990 000

  [答疑编号1670070203]

  『正确答案』D


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