三、计算题
1.昌盛公司与锦秋公司经协商，昌盛公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与锦秋公司持有的交易目的的股票投资交换。昌盛公司的公寓楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为11500万元，已提折旧4000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10000万元，营业税税率为5%；锦秋公司持有的交易目的的股票投资账面价值为8000万元。锦秋公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为9600万元，并支付了400万元的补价。锦秋公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，昌盛公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。
要求：
（1）判断是否属于非货币性资产交换。
（2）编制昌盛公司和锦秋公司的会计分录。
2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。该公司在2005、2006年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元。 ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸业务的控股公司。X公司、Y公司和Z公司均为ABC公司的全资子公司。2007年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：
(1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的X公司30%的股权和Y公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有X公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有Y公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元（该交易不具有商业实质）。
(2)4月1日，甲公司与Z公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立—个大型物流仓储中心，以其产成品与Z公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，Z公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。Z公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。
假定上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均在2007年4月底前完成。甲公司取得X公司和Y公司的股权后，按照X公司和Y公司的章程规定，于5月1日向X公司和Y公司董事会派出董事，参与X公司和Y公司财务和经营政策的制定。至2007年底，甲公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
要求：
(1)计算确定甲公司自ABC公司换入的X公司30%的股权和Y公司40%的股权的入账价值。
(2)编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入X公司和Y公司股权的相关会计分录。
(3)计算确定甲公司从Z公司换入的土地使用权的入账价值。
(4)编制甲公司以产成品换入Z公司土地使用权的相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)
3.2008年10月，A公司决定和B公司进行非货币性资产交换，有关资料如下：
（1）A公司换出：
①固定资产—机床：原价为140万元，累计折旧为30万元，公允价值为130万元；
②无形资产—专利权：初始成本为100万元，累计摊销额为10万元，计提减值准备20万元，公允价值为80万元；
③库存商品—甲商品：账面余额为80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。
（2）B公司换出：
①固定资产—客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值为140万元；
②固定资产—货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值为100万元；
③库存商品—乙商品：账面余额为90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。
A、B公司的增值税税率均为17%，营业税税率为5%，假设各自的计税价格都等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税（甲、乙商品增值税税率17%）和营业税以外的其他相关税费。A公司另外向B公司支付银行存款20万元补价。具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
要求：编制A公司和B公司的会计分录。
4.2008年9月，A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。A公司为适应经营业务发展的需要，经与B公司协商，将A公司原生产用的厂房、机床等设备，以及库存原材料，与B公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。A公司换出厂房的账面原价为300 000元，已提折旧为50 000元，公允价值为200 000元；换出机床的账面原价为600 000元，已提折旧为100 000元，公允价值为500 000元；换出原材料的账面价值为300 000元，公允价值和计税价格均为350 000元，另支付补价90 000元。B公司换出办公楼的账面原价为900 000元，已提折旧为100 000元，公允价值为800 000元；换出小轿车的账面原价为200 000元，已提折旧为90 000元，公允价值为100 000元；客运大轿车的账面原价为300 000元，已提折旧为60 000元，公允价值为240 000元。假定A公司和B公司换出资产均未计提减值准备，并假定在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。A公司换入的B公司的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算。B公司换入的A公司的厂房、机床等设备作为固定资产核算，换入的A公司的原材料作为库存原材料核算。假定该项交换不具有商业实质。
要求：做出A公司和B公司的账务处理。（答案保留两位小数）
5.2008年2月，东海公司决定和西南公司进行资产置换，东海公司、西南公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交易具有商业实质。有关资料如下：
(1)东海公司换出：
①固定资产——×车床：原价300万元，累计折旧30万元，计提固定资产减值准备20万元，公允价值220万元。
②库存商品——M商品：账面余额为180万元，计提存货跌价准备20万元，公允价值150万元。
(2)西南公司换出：
①固定资产——×汽车：原价450万元，累计折旧150万元，公允价值280万元。
②库存商品——N商品：账面余额180万元，计提存货跌价准备80万元，公允价值90万元。
要求：编制有关东海公司、西南公司非货币性资产交换的会计分录（答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数）。
6.2008年5月，甲公司决定和乙公司进行非货币资产交换，甲、乙公司的增值税税率为17%，乙公司向甲公司支付银行存款40万元。
(1)甲公司换出：
①固定资产——厂房：原价为150万元，累计折旧30万元，公允价值100万元；
②固定资产——机床：原价为120万元，累计折旧60万元，公允价值50万元；
③原材料：账面余额为300万元，计税价格350万元，公允价值350万元。
(2)乙公司换出：
①固定资产——办公楼：原价150万元，累计折旧50万元；
②固定资产——轿车：原价200万元，累计折旧90万元；
③固定资产——客车：原价300万元，累计折旧80万元。
假设以上资产均未计提资产减值准备，该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他相关税费。
要求：编制甲公司和乙公司的会计分录。
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