(7)12月22日，销售材料-批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已存入银行。
(8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产-成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产-公允价值变动”的余额为20万元)。
(9)12月31日，嘉华公司持有的-项交易性金融资产确认公允价值变动前的账面价值为200万元，公允价值为240万元。
(10)计提存货跌价准备30万元。
(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
(12)假定嘉华公司部分资产的账面价值和计税基础在2014年12月份的变化情况如下表所示(其他资产、负债的公允价值与账面价值-致)：
(1)根据资料(1)～(12)及其他相关资料，计算嘉华公司2014年12月份的应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他因素)
(2)编制嘉华公司2014年12月份的利润表。
利润表(简表)
编制单位：嘉华公司2014年12月单位：万元
答案解析:
(1)12月份营业收入=600(1)-100×10%
(2)+150(4)+40(5)+400×75%(6)+60(7)=1140(万元)
12月份营业成本=400(1)+20(5)+320×75%(6)+50(7)+40=750(万元)
12月份营业税金及附加=600×10%(1)=60(万元)
12月份销售费用=400×75%×10%(6)+20=50(万元)
12月份管理费用=35(万元)
12月份财务费用=600×2%(3)+10=22(万元)
12月份资产减值损失=30(10)(万元)
12月份投资收益=(120-85)(8)+20(8)=55(万元)
12月份公允价值变动损益=40(万元)
12月份营业外收入=30(万元)
12月份营业外支出=50(万元)
12月份营业利润=1140-750-60-50-35-22-30+55+40=288(万元)
12月份利润总额=1140-750-60-50-35-22-30+55+40+30-50=268(万元)
12月份的应交所得税=(利润总额268-公允价值变动损益40+计提的存货跌价准备30+本期会计折旧大于税收折旧的差额50)×25%=77(万元)
借：所得税费用77
借：所得税费用77
贷：应交税费-应交所得税77
应确认的递延所得税资产=(60+250)×25%-(30+200)×25%=20(万元)
应确认的递延所得税负债=40×25%=10(万元)
应转回的递延所得税负债=20 × 25%=5(万元)
借：递延所得税资产20
贷：递延所得税负债5
所得税费用10
资本公积-其他资本公积5
资本公积-其他资本公积5
(2)嘉华公司2014年12月份的利润表：
利润表(简表)
编制单位：嘉华公司2014年12月单位：万元
26飞乐公司为家电生产企业，随着国家家电下乡和以旧换新政策的持续实施，飞乐公司产品销量连续增长，至2013年年末太阳能热水器销量已达到生产线最大产能，遂决定扩大生产能力、租人一条新的太阳能热水器生产线。2013年年末，飞乐公司面临两种方案可供选择。
与乙租赁公司(以下简称乙公司)签订协议租人生产线。
租赁期为2013年12月31日至2017年12月31日，2014年至2017年每年年末支付租金600万元。租赁期满时，A生产设备的估计余值为300万元，均由飞乐公司自行担保。租赁合同年利率为6%，飞乐公司无法获知乙公司的租赁内含利率。
2013年12月31日，该生产线在乙公司的账面价值为2500万元，公允价值也为2500万元，已使用3年，预计尚可使用5年。2017年12月31日，飞乐公司将A生产设备归还给乙公司。
与丙公司签订协议租人生产线。丙公司原为家电生产企业，近年主业转为生产电脑及相关部件，导致生产线闲置。
租赁期为2013年12月31日至2015年12月31日，2013年至2015年，每年年末支付租金500万元。丙公司该生产线账面价值为2300万元，公允价值为2500万元，已经使用3年，预计尚可使用5年。2015年12月31日租赁期满时归还资产。
假设两条生产线型号、生产能力及新旧程度完全相同。2013年12月31日，生产线运抵飞乐公司当日即可投入使用;生产线生产的热水器于生产当年全部对外出售。飞乐公司固定资产均采用年限平均法计提折1日。
另外，飞乐公司正在筹备上市，为满足相关法规规定的连续三年盈利要求(2014年为第三年)，公司暂缓考虑长期指标，下年经营首要目标是当年盈利最大化。[(P/A，6%，4)=3.4651;(P/F，6%，4)=0.7921;(P/A，2%，4)=3.8077;(P /F，2%，4)=0.9238]
(1)以飞乐公司2014年经营目标为基础，分别对两个方案进行分析，说明飞乐公司应作出的选择。
(2)如果飞乐公司选择方案一，编制飞乐公司2017年年末租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录;如果飞乐公司选择方案二.编制丙公司2015年与租赁事项相关的会计分录。
(3)如果飞乐公司选择方案一，计算乙公司的租赁内含利率并编制其在2014年的有关会计分录(结果保留两位小数，金额单位用“万元”表示)
答案解析:
(1)方案-属于融资租赁。
理由：该最低租赁付款额的现值=600×3.4651+300X0.7921=2316.69(万元)，占租赁资产公允价值(2500万元)的92.67%，在90%以上，另外，租赁期占资产尚可使用年限的80%(4/5)，大于75%，符合融资租赁的判断标准。
方案二属于经营租赁(不符合融资租赁任何-条标准)。
因为两条生产线型号、生产能力以及新旧程度完全相同，所以二者产品产量及收入金额是相等的，为了达到盈利最大化耳标，就要使得企业2014年租赁相关费用最小化。
对于方案-而言，该租入固定资产入账价值为2316.69万元，对2014年费用的影响金额=计提折旧对营业成本的影响(2316.69—300)/4+当年应分摊的融资费用2316.69 X 6%=504.17+139=643.17(万元)。
对于方案二而言，每年应该确认的租金费用金额=500X 3/2=750(万元)。
因此，飞乐公司应该选择方案-。
(2)飞乐公司选择了方案-，相关账务处理为：
①支付租金
借：长期应付款-应付融资租赁款600
贷：银行存款600
②确认当年应分摊的融资费用：2014年分摊的融资费用=2316.69×6%=139(万元);2015
年分摊的融资费用=[2316.69-(600—139)]x 6%=111.34(万元);2016年分摊的融资费用=[ 2316.69-(600-139)-(600-111.34)]×6%=82.02(万元);2017年应分摊的融资费用(租赁最后一年做尾数调整，倒挤计算)=(600×4+300—2316.69)-139-111.34-82.02=50.95(万元)
借：财务费用50.95
贷：未确认融资费用50.95
③计提折旧
计提折旧=2316.69-300-504.17×3=504.18(万元)
借：制造费用-折旧费504.18
贷：累计折旧504.18
④归还设备
借：长期应付款-应付融资租赁款300
累计折旧2016.69
贷：固定资产-融资租入固定资产2316.69
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