注册会计师《税法》测试题及答案解析

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　　1.下列规范性文件中，属于国务院制定的税收行政法规的是(　)。

　　A.《税收征收管理法》

　　B.《税收征收管理法实施细则》

　　C.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

　　D.《中华人民共和国车船税法》

　　【正确答案】B

　　【解析】选项A.D属于税收法律，选项C属于全国人大或人大常委会授权立法。

　　2.A、 B企业是增值税一般纳税人，2012年12月初双方签订资产重组协议，约定A企业将其全部资产、负债以及在职员工一并转让给B企业，同时注销A企业的税务登记，注销时，A企业的增值税留抵税额为10万元。2012年12月B企业发生货物销售收入1500万元，均开具增值税专用发票，开具的增值税专用发票注明增值税税款255万元，购进货物取得对方开具的增值税专用发票上记载的增值税税款为120万元，上月留抵税额为15万元。则2012年12月B企业应当缴纳增值税(　)。

　　A.110万元

　　B.120万元

　　C.215万元

　　D.375万元

　　【正确答案】A

　　【解析】增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程度办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

　　则2012年12月B企业应当缴纳增值税=255—120—15—10=110(万元)

　　3.下列不属于增值税视同销售的是(　)。

　　A.将购进的货物用于无偿赠送

　　B.将购进的货物分配股东

　　C.将购进的货物用于投资

　　D.将购进的货物用于集体福利

　　【正确答案】D

　　【解析】将购进的货物用于集体福利不属于增值税视同销售，是增值税进项税额转出。

　　4.下列属于委托加工应税消费品的是(　)。

　　A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品

　　B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品

　　C.受托方提供原材料加工的应税消费品

　　D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品

　　【正确答案】A

　　【解析】委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。

　　5. 某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月份外购A型汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的 70%用于生产加工B型汽车轮胎，当月将加工出的B型汽车轮胎对外销售，不含税销售额为500万元，另外销售自产的农用拖拉机专用轮胎一批，不含税销售价款150万元。则该企业当月应纳消费税(　)万元。(汽车轮胎消费税税率为3%)

　　A.15

　　B.11.1

　　C.9.12

　　D.6.6

　　【正确答案】C

　　【解析】农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不属于消费税征税范围，不需要缴纳消费税。用外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，可以按当期领用量计算抵扣已纳消费税。应纳消费税=500×3%-280×70%×3%=9.12(万元)

　　1.某拍卖行2012年10月举行春季书画拍卖会，本次拍卖会共拍出24件名人作品，取得拍卖收入总额6500万元，拍卖行按拍卖收入的12%收取拍卖手续费和佣金，公司支付拍卖作品安保费50万元、拍卖场地费30万元。该拍卖行10月应缴纳营业税(　)万元。

　　A.35

　　B.37.5

　　C.39

　　D.36

　　【正确答案】C

　　【解析】对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。

　　本月应纳的营业税=6500×12%×5%=39(万元)

　　2.对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。下列项目中需缴纳营业税的是(　)。

　　A.单位将外购的商标权转让取得的收入

　　B.单位将开发的非专利技术使用权转让取得的收入

　　C.单位将开发的拥有专利使用权的技术转让取得的收入

　　D.单位将开发的拥有专利所有权的技术转让取得的收入

　　【正确答案】A

　　【解析】单位将开发的拥有专利权的技术和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人，均属于营业税规定的免税范围;但将外购的商标权转让不属于免征营业税范围。

　　3.下列可以作为城建税的计税依据的有(　)。

　　A.个人出租房屋交纳的营业税

　　B.单位交纳的印花税

　　C.企业交纳的企业所得税

　　D.企业交纳的城镇土地使用税

　　【正确答案】A

　　【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的营业税、消费税、增值税的税额。

　　4.海关在使用相同或类似货物成交价格方法估算进口货物的完税价格的时候，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以(　)为基础，估定进口货物的完税价格。

　　A.最高成交价格

　　B.最低成交价格

　　C.平均成交价格

　　D.加权平均价格

　　【正确答案】B

　　【解析】如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。

　　5.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是(　)。

　　A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格

　　B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法

　　C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中

　　D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

　　【正确答案】C

　　【解析】进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法，设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。