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2022年一级建造师考试《工程经济》必备考点

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2022-10-01 16:55

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【 liuxue86.com - 建设工程经济 】

  2022年一级建造师考试时间马上就要到了,相信各位考生都在认真的准备考试,那么各位考生对《工程经济》的考点掌握了吗?下面是小编为大家整理的“2022年一级建造师考试《工程经济》必备考点”,希望能够帮助到大家。

2022年一级建造师考试《工程经济》必备考点

  考点一:财务报表的构成

  一、财务报表列报的基本要求

  1.企业应该依据实际发生的交易和事项,遵循《企业会计准则》的所有规定进行确认和计量,并在此基础上编制财务报表。

  2.企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。

  3.除现金流量表按照收付实现制编制外,企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。

  4.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更。

  5.重要项目单独列报。从项目的性质和金额大小两方面予以判断。

  6.财务报表项目应当以总额列报,资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能相互抵消,即不得以净额列报,除非会计准则另有规定。

  7.企业在列报当期财务报表时,应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明。

  8.财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明:编报企业的名称;资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间;人民币金额单位;财务报表是合并财务报表,应当予以标明。

  9.企业至少应当编制年度财务报表。我国规定的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。财务报表涵盖的期间短于一年,应当披露财务报表的涵盖期间,以及短于一年的原因。

  二、财务报表的构成

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  考点二:所得税费用的确认

  一、所得税的概念

  ◇含义:企业就其生产、经营所得,按规定交纳的税金。

  二、所得税的计税基础(考点3)

  (一)收入总额

  ◇征税收入:销售货物,接受捐赠收入等9项

  ◇不征税收入:财政拨款,政府性基金等3项

  (二)扣除

  1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出;

  ◇内容:成本;费用;税金;损失;其他支出。

  2.企业发生的公益性捐赠支出(年度利润12%以内);

  3.在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧;

  4.企业按照规定计算的无形资产摊销费用;

  5.长期待摊费用(固定资产大修理支出等);

  6.企业对外投资期间,投资资产的成本不得扣除;

  7.企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本;

  8.企业转让资产、该项资产的净值;、

  9.境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;

  10.企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。

  (三)资产的税务处理

  1.计税基础(历史成本)

  2.固定资产的税务处理

  ◆6种情况:①外购,购买价款+税费+其他支出;②自行建造,发生的支出;③融资租入,付款总额+相关费用,公允价值+相关费用;④盘盈,重置完全价值;⑤捐赠、投资等,公允价值+相关税费;⑥改建,改建支出。

  3.生产性生物资产的税务处理

  ◇2种情况:①外购,购买价款+税费;②捐赠、投资等,公允价值+相关税费。

  4.无形资产的税务处理

  ◇3种情况:①外购,购买价款+税费+其他支出;②自行开发,…发生的支出;③捐赠、投资等,公允价值+相关税费。

  5.固定资产改建支出的税务处理

  ◇大修理:达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

  6.其他支出的税务处理

  7.投资资产的税务处理

  8.存货的税务处理

  ◇3种情况(确定成本):①支付现金,购买价款+相关税费;②现金以外的方式,公允价值+相关税费;③生产性生物资产,材料费+人工费+分摊的间接费用+…。

  三、所得税费用的确认

  ◆应纳税额=应税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

  四、税收优惠

  ◇4种免税收入:国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。

  ◇免征、减征所得税的5种:从事农、林、牧、渔业项目的所得;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得;《企业所得税法》第三条第三款规定的所得。

  【2016年真题·单选题】在计算所得税时,企业已作为坏账损失处理后又收回的应收款项,应列入企业的( )。

  A.销售收入

  B.应收款账

  C.接受捐款收入

  D.其他收入

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查的是所得税的计税基础。所得税的计税基础涉及到收入总额、扣除等;其中收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入以及其他收入等。企业资产溢余收入、确实无法偿付的应付款、企业已作为坏账损失处理后又收回的应收款项等,应列入企业的其他收入。顺便说明,作为“扣除”的企业发生的公益性捐赠支出,不超过年利润总额的12%。

  考点三:建造(施工)合同收入的核算

  1.按照…交易价格计量收入

  ◆交易价格:企业因向客户转让商品,预期有权收取的对价金额;代收、退还者,不予计入

  2.根据合同条款,结合以往习惯做法,确定交易价格

  3.…按照期望值…确定可变对价的最佳估计数

  4.…重大融资,以现金支付的应付金额确定交易价格

  6.应付客户对价的,将应付对价冲减交易价格、冲减当期收入

  7.合同中包含两项或多项履约义务的,按照单项履约义务…单独售价的相对比例,将交易价格分摊。

  8.在类似环境下向类似客户单独销售商品的价格,应当作为该商品单独售价的最佳证据;无法直接观察…。

  价格估计方法:(1)市场法;(2)成本加成法;(3)余值法。

  9.售价波动幅度巨大,…余值法

  10.合同折扣,在…按比例分摊

  11.可变对价及后续变动额,企业…分摊至相关的…

  12.变更后可变对价后续变动,区分三种情形(P116),例如增加了…等。

  【练习题·多选题】关于建造(施工)合同收入核算的说法中,正确的包括( )。

  A.企业应当按照交易价格计量收入

  B.企业应当根据合同条款,结合以往习惯做法,确定交易价格

  C.应付客户对价的,将应付对价冲减交易价格、冲减当期收入

  D.售价波动幅度巨大,可用成本加成法估计其单独售价

  E.对于可变对价及其后续变动额,企业将其分摊至相关的一项或多项履约义务

  『正确答案』BCE

  『答案解析』本题考查的是建造(施工)合同收入的核算。企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入(A有误);企业在近期售价波动幅度巨大,或因未定价且未单独销售而使售价无法可靠估计时,可用余值法估计其单独售价(D有误)。

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