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2018年初级会计职称实务模拟题及答案汇总
| 2018年初级会计职称实务模拟题及答案汇总 | |
| 1 | 2018年初级会计职称实务模拟题及答案（1） |
| 2 | 2018年初级会计职称实务模拟题及答案（2） |
| 3 | 2018年初级会计职称实务模拟题及答案（3） |
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大家做好准备迎接初级会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年初级会计职称实务模拟题及答案(8) ”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年初级会计职称实务模拟题及答案(8)
甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。2007年3月6日甲公司采用收取手续费方式委托乙公司销售商品100件，每件价款为不含增值税额10万元，商品已发出。
2007年6月8日乙公司对外实际销售20件的商品，销售价款为每件10万元，并向委托方开出代销清单;2007年6月28日甲公司收到乙公司支付的20件货款。手续费为不含税收入的10%。
要求：
(1) 编制甲公司委托代销的会计分录;
(2) 编制乙公司受托代销的会计分录;
6.甲公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，所得税核算方法采用资产负债表债务法，不考虑纳税调整。商品价款均不含增值税，商品销售成本逐笔结转。不考虑其他税费。2007年8月份发生下列销售业务：
(1)8月1日，向A公司销售商品一批，价目表价款为500万元。为了鼓励客户多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商品折扣。开出增值税专用发票上注明的价款总额为450万元，商品已发出，货款已收存银行，销售成本为300万元。
(2)8月8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为600万元，销售成本为400万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)8月16日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。
(4)8月18日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为200万元，商品成本为130万元。货款尚未收到。
(5)8月26日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(6)8月30日，D公司要求退回本年7月4日购买的产品。该产品销售价款为300万元，销售成本为150万元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量，同意该企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，商品已经入库。
(7)8月30日，销售原材料一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为50万元，商品成本为40万元。货款已收到。
(8)8月30日，处置固定资产，原值为150万元，已计提折旧50万元，收到价款120万元。
要求：编制甲公司上述销售业务、有关所得税的会计分录，并编制利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目)
答案
(1)甲公司(委托方)
①2007年3月6日将商品交付乙公司时：
借：委托代销商品 800
贷：库存商品 800
②2007年6月8日收到代销清单
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 20×10=200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 20×8=160
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2018年初级会计职称实务模拟题及答案(7)
甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。甲公司为研发新一代电子产品进行研发开发活动。2007年发生业务如下：
(1)2007年5月为获得知识而进行的活动发生差旅费5万元，以现金支付。
(2)2007年6月为新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择而发生费用16万元，以银行存款支付。
(3)2007年8月1日完成了研究阶段的工作，形成新一代电子产品的新技术基本条件已经具备。正式进入开发阶段。为生产前新技术的工具、夹具、模具和冲模的设计而发生原材料费用100万元、职工薪酬20万元以及相关设备折旧费3万元等;假定符合资本化条件。
(4)2007年9月经改造和测试而发生原材料费用500万元、职工薪酬40万元及相关设备折旧费3万元等;假定符合资本化条件。
(5)2007年10月10日新一代电子产品研究开发项目达到预定用途形成无形资产，预计无形资产的使用寿命为6年，采用直线法摊销。同时乙公司与本公司签订不可撤销合同，承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，合同售价为66万元。
要求：
(1) 编制有关新一代电子产品进行研究开发活动的会计分录;
(2) 计算并编制2007年无形资产摊销的会计分录。
答案
(1)2007年5月
借：研发支出——费用化支出 5
贷：库存现金 5
借：管理费用 5
贷：研发支出——费用化支出 5
(2)2007年6月
借：研发支出——费用化支出 16
贷：银行存款 16
借：管理费用 16
贷：研发支出——费用化支出 16
(3)2007年8月1日
借：研发指支出——资本化支出 123
贷：原材料 100
应付职工薪酬 20
累计折旧 3
(4)2007年9月
借：研发支出——资本化支出 543
贷：原材料 500
应付职工薪酬 40
累计折旧 3
(5)2007年10月10日
借：无形资产 123+543=666
贷：研发支出——资本化支出 666
(6)计算并编制2007年无形资产摊销的会计分录
无形资产摊销=(666-66)÷6×3/12=25(万元)
借：管理费用 25
贷：累计折旧 25
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大家做好准备迎接初级会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年初级会计职称实务模拟题及答案(6) ”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年初级会计职称实务模拟题及答案(6)
A公司有关投资业务如下：
(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额30%，收购价款为22000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款22000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。
(3)2007年5月26日收到现金股利。
(4)2007年度末C公司实现净利润9500万元。
(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。
(6) 2008年度末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元。
(7)2008年度末C公司发生净亏损50000万元。
(8)2009年度末C公司发生净亏损30000万元。
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润40000万元。
要求：编制A公司有关投资会计分录。
答案
(1)200年1月1日 A公司投资时
借：长期股权投资——C公司(成本) 22000
贷：银行存款 22000
长期股权投资的初始投资成本(22000万元)大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的(62000×30%=18600万元)，不调整已确认的初始投资成本。
(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利
借：应收股利 5000×30%=1500
贷：长期股权投资——C公司(成本) 1500
由于C公司宣告分配现金股利为2006年度，这部分宣告分配现金股利属于投资前累计盈余的分配额，所以采用权益法核算也应冲减投资成本，而不作为“损益调整“处理。
(3)2007年5月26日收到现金股利
借：银行存款 1500
贷：应收股利 1500
(4)2007年度末C公司实现净利润9500万元
借：长期股权投资——C公司(损益调整) 2850
贷：投资收益 9500×30%=2850
(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元
借：应收股利 6000×30%=1800
贷：长期股权投资——C公司(损益调整) 1800
(6)2008年度末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积...
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要参加初级会计师考试的同学们，出国留学网为你整理“2018年初级会计职称实务模拟题及答案(5) ”，供大家参考学习，希望广大放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2018年初级会计职称实务模拟题及答案(5)
A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17%。A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，应付加工费为70万元(不含增值税)，消费税率为10%，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代扣代交的消费税均未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生应付职工薪酬228万元，分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元(不含增值税)，货款尚未收到。
要求：编制A公司有关委托加工材料的会计分录。
答案
(1)发出原材料时：
借：委托加工物资 519.50
贷：原材料 519.50
(2)应付加工费、代扣代交的消费税：
应缴纳增值税额=70×17%=11.90(万元)
应税消费品计税价格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(万元)
代扣代交的消费税=655×10%=65.50(万元)
借：委托加工物资 70
应交税费——应交增值税(进项税额) 11.90
应交税费——应交消费税 65.50
贷：应付账款 147.40
(1) 支付往返运杂费
借：委托加工物资 1.50
贷：银行存款 1.50
(2) 收回加工物资验收入库
借：原材料 591
贷：委托加工物资 591
(3) 甲产品领用收回的加工物资
借：生产成本 591
贷：原材料 591
(4) 甲产品发生其他费用
借：生产成本 409
贷：应付职工薪酬 228
制造费用 181
(5) 甲产品完工验收入库
借：库存商品 1000
贷：生产成本 1000
(6) 销售甲产品
借：应收账款 2340
贷：主营业务收入 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
借：营业税金及附加 2000×10%=200
贷：应交税费——应交消费税 200
借：主营业务成本 1000
贷：库存商品 1000
(7) 计算应交消费税
借：应交税费——应交消费税 200-65.50=134.50
贷：银行存款 134.50
10-09
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2018年初级会计职称实务模拟题及答案(4)
大海公司只生产甲、乙两种可比产品。2007年两种产品的单位成本分别为100元和80元，实际产量分别为1000件和1200件;2008年实际产量分别为1200件和1500件，两种产品的单位成本分别为95元和82元。
要求：(1)计算2008年甲产品可比产品成本降低额和降低率;
(2)计算2008年乙产品可比产品成本降低额和降低率;
(3)计算长江公司2008年可比产品成本降低额和降低率。
[答案]
(1)甲产品可比产品成本降低额=1200×100-1200×95=6000元，降低率=6000÷(1200×100)=5%。
(2)乙产品可比产品成本降低额=1500×80-1500×82=-3000元，降低率=-3000÷(1500×80)=-2.5%。
(3)2008年可比产品成本降低额=6000-3000=3000元，降低率=3000÷(1200×100+1500×80)=1.25%。
[知 识 点]产品生产成本分析
A公司2007年3月10日购买B公司发行的股票500万股，成交价为5.40元，另付交易费用2万元，作为交易性金融资产;4月20日B公司宣告发放股利，每10股派2股股票股利，不分配现金股利;5月20日收到股票股利;6月10日A公司出售股票300万股，每股成交价为5.80元，另付税费1.20万元;6月30日该股票每股市价为5元;7月26日出售股票200万股，成交价为4.80元，另付税费1.8万元;12月31日该股票每股市价为4.20万元;2008年2月10日出售股票60万股，成交价为5.20元，另付税费2万元;
要求：编制A公司有关交易性金融资产的会计分录
编制会计分录
(1)3月10日购买股票时
借：交易性金融资产——成本 500×5.4=2700
投资收益 2
贷：银行存款 2702
(2)4月20日宣告股票股利
不编制会计分录。
(3)5月20日收到股票股利
不编制会计分录。
对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。
(4)6月10日A企业出售股票
借：银行存款 300×5.80-1.20=1738.80
贷：交易性金融资产——成本 2700×(300/600)=1350
投资收益 388.80
(5)6月30日
借:交易性金融资产——公允价值变动 300×5-1350=150
贷：公允价值变动损益 150
(6)7月26日出售股票
借：银行存款 200×4.8-1.80=958.20
投资收益 41.80
贷：交易性金融资产——成本 1350×200/300=900
09-30
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2018年初级会计职称实务模拟题及答案(3)
甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
(1)2008年1月2日，购入乙公司股票1000万股，占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价10.5元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元，另外支付相关税费10万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为50000万元。
(2)2008年3月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)2008年度，乙公司实现净利润2000万元。
(4)2009年2月15日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派现金股利0.20元。
(5)2009年3月10日，甲上市公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利。
(6)2010年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款10610万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
[答案]
(1)借：长期股权投资--成本 10010
应收股利 500
贷：银行存款 10510
长期股权投资成本10010万元大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额10000万元(50000×20%)，不调整长期股权投资成本。
(2)借：银行存款 500
贷：应收股利 500
(3)借：长期股权投资——损益调整 400
贷：投资收益 400
(4) 借：应收股利 200
贷：长期股权投资——损益调整 200
(5)借：银行存款 200
贷：应收股利 200
(6)借：银行存款 10610
贷：长期股权投资——成本 10010
——损益调整 200
投资收益 400
[知 识 点]长期股权投资的处置
[解析]
3
甲公司于2009年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入400万元，至2009年12月31日已发生费用200万元(假定均用银行存款支付)，预收研制开发款300万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为300万元。至2009年12月31日，经专业测量师测量研制开发工作的完工程度为65%。该公司按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度。
要求：(1)编制甲公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录;
(2)确定2009年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录。(金额单位为万元)
09-30
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2018年初级会计职称实务模拟题及答案(2)
长江股份有限公司(系上市公司)发生下列与无形资产有关的经济业务：
(1)2007年1月1日接受A公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为10000万元，按照市场情况估计其公允价值为6000万元，已办妥相关手续。该专利权的摊销年限为10年。
(2)长江股份有限公司从2007年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费8000万元、人工工资1200万元，以及用银行存款支付的其他费用800万元，总计10000万元，其中，符合资本化条件的支出为7200万元，2007年12月31日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销。
要求：编制长江股份有限公司2007年上述经济业务的会计分录。
[答案]
(1) 接受专利权投资
2007年1月1日
借：无形资产 6000
资本公积 4000
贷：实收资本 10000
2007年12月31日
借：管理费用 600 (6000 ÷10)
贷：累计摊销 600
(2)自行开发无形资产
借：研发支出——费用化支出2800
——资本化支出7200
贷：原材料 8000
应付职工薪酬 1200
银行存款 800
41：41
2007年12月31日
借：管理费用 2800
无形资产 7200
贷：研发支出——费用化支出 2800
——资本化支出 7200
借：管理费用 60 (7200÷10×1/12)
贷：累计摊销 60
[知 识 点]无形资产取得的核算
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09-30
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2018年初级会计职称实务模拟题及答案(1)
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理 部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2008年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
[答案]
(1)
① 借：银行存款 17
应收票据 100
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
② 借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
③ 借：生产成本 300
制造费用 60...
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