一、货币资金的清查方法
(一)现金的清查
现金清查的主要方法是通过盘点库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相等以及盈亏情况。
现金清查主要包括两种情况：
一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账余额相核对，这是出纳人员所做的经常性的现金清查工作。
二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。
注意：清查时，出纳人员必须在场。现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。
通过现金清查，既要检查账证是否客观、真实，是否符合各项有关规定，又要检查账实是否相符。
现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表” (见表9—1)，并据以调整现金日记账的账面记录。
【例3】(判)对库存现金的清查，出纳人员应当暂时回避，以利于公正、公平办事。 ( )
[答案]×
(二)银行存款的清查
银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。
清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。
银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单余额不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误;二是存在未达账项。
未达账项大致有下列四种情况：
(1)企业已收，银行未收;即企业已收款入账，银行尚未收款入账。
(2)企业已付，银行未付;即企业已付款入账，银行尚未付款入账。
(3)银行已收，企业未收;即银行已收款入账，企业尚未收款入账。
(4)银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。
在(1)、(4)两种情况下，会使企业账面的存款余额大于银行对账单的余额;在(2)、(3)两种情况下，又会使企业账面余额小于银行对账单的余额。在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。调节表的编方法一般是在企业与银行双方的账面余额基础上，各自加上对方已收而本单位末收的款项，减去对方已付而本单付未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致。根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业实际可使用的存款数额。
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会计基础之学科关系
会计学与高等数学关系密切。各种会计方法和技术都离不开数学。会计学与统计的关系，都对社会经济活动进行数量化描述。
第二节 财产清查的方法一、货币资金的清查方法
(一)现金的清查
现金清查的主要方法是通过盘点库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相等以及盈亏情况。
现金清查主要包括两种情况：
一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账余额相核对，这是出纳人员所做的经常性的现金清查工作。
二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。
注意：清查时，出纳人员必须在场。现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。
通过现金清查，既要检查账证是否客观、真实，是否符合各项有关规定，又要检查账实是否相符。
现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表” (见表9—1)，并据以调整现金日记账的账面记录。
【例3】(判)对库存现金的清查，出纳人员应当暂时回避，以利于公正、公平办事。 ( )
[答案]×
(二)银行存款的清查
银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。
清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。
银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单余额不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误;二是存在未达账项。
未达账项大致有下列四种情况：
(1)企业已收，银行未收;即企业已收款入账，银行尚未收款入账。
(2)企业已付，银行未付;即企业已付款入账，银行尚未付款入账。
(3)银行已收，企业未收;即银行已收款入账，企业尚未收款入账。
(4)银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。
在(1)、(4)两种情况下，会使企业账面的存款余额大于银行对账单的余额;在(2)、(3)两种情况下，又会使企业账面余额小于银行对账单的余额。在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。调节表的编方法一般是在企业与银行双方的账面余额基础上，各自加上对方已收而本单位末收的款项，减去对方已付而本单付未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致。根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业实际可使用的存款数额。
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【例4】(单)银行存款余额调节表中的调整后银行存款余额表示( )。
A.企业银行日记账的账面余额
B.企业实际可使用的存款数额
C.银行存款清查确认的结果
D.企业与银行的存款差额
[答案]B
【例5】(判)月末银行存款账面余额与银行对账单余额不一致，并不说明一定存在着未达账项。
[答案]√
下面举例说明银行存款余额调节表的格式和编制方法：
【例9—1】 海西有限责任公司2008年3月31日银行存款日记账余额为413 280元，银行对账单余额为418 900元。经逐笔核对.双方记账均无差错，但发现有下列未达账项：
(1)3月28日，企业收到转账支票一张，计46 800元.企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，因此银行尚未入账。
(2)3月29日，企业开出转账支票一张，计70 200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。
(3)3月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。
(4)3月30日，银行代企业付水电费l8 580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。
根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表如表9—2所示。
表9—2 银行存款余额调节表
2008年3月31目 单位：元
(特殊)注意：银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账依据，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。
对长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。
【例6】(单)下列关于银行存款核算的表述，正确的是( )。
A.银行存款日记账应由出纳人员根据审核无误的收支凭证逐日汇总登记
B.对于现金存入银行的业务，应根据银行存款收款凭证登记银行存款日记账的收入方栏
C.清查时，要将银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对
D.银行存款日记账余额若与对账单余额不符，应逐笔查明原因，编制凭证及时入账
[答案]C
【例7】(多)下列关于银行存款核算的表述，正确的有( )。
A.对于现金存入银行的业务，应根据现金付款凭证登记银行存款日记账的收入方栏
B.银行存款日记账应定期、及时地与银行存款对账单核对，至少每周应当核对一次(局部)
C.银行存款日记账应根据审核后的收、付款凭证，按业务发生的顺序逐日、逐笔登记
D.如果发现银行存款日记账余额与对账单余额不符，应逐笔查明原因，并编制相应凭证及时入账
[答案]AC
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【例8】(单)月末银行存款日记账余额为854 730元，银行对账单余额881 530元，经核对，发现如下未达账项：
①销售产品一批，款项24 470元。企业已记账，银行未记账。(企业已收)
②本月水电费l 430元。银行已记账，企业未记账。(银行已付)
③支付欠款16 000元，企业已记账，银行未记账。(企业已付)
④收到外单位欠款36 700元，银行已记账，企业未记账。(银已收)
编制银行存款余额调节表时，应当是( )，求调节后的银行存款余额。
A.银行存款日记账余额减36 700加1 430，银行对账单余额减24 470加16 000
B.银行存款日记账余额加36 700减l 430，银行对账单余额加24 470减16 000
C.银行存款日记账余额加24 470减1 430，银行对账单余额加36 700减1 430
D.银行存款日记账余额减24 470加1 430，银行对账单余额减36 700加1 430
[答案]B
【例9】(单)某企业2007年9月30日“银行存款”日记账余额为413 280元，银行对账单余额为418 900元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项：企业已记增加而银行未记增加的款项46 800元;企业已记减少而银行未记减少的款项70 200元;银行已记增加而企业未记增加的款项800元;银行已记减少而企业未记减少的款项l8 580元。编制“银行存款余额调节表”调节后，实际可使用的存款数额为( )元。
A.389 880 B.401 120
C.395 500 D.431 060
[答案]C
二、实物的盘存制度与清查方法
(一)财产物资的盘存制度
1.实地盘存制
实地盘存制是永续盘存制的对称。采用这种方法，平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，然后根据倒挤出的本期减少数，再登记有关账簿。
所以每月末，对各项财产物资进行实地盘点的结果，是计算确定本月财产物资减少数的依据。实地盘存制计算公式如下：
本期减少数=期初余额+本期增加数一期末实际结存数
实地盘存制的优点：核算工作比较简单，工作量较小。
缺点：无法连续反映存货的增减变化，不利于存货的管理。
适用范围：实地盘存制只适应数量大、价值低、收发频繁的财产物资。
2.永续盘存制
永续盘存制亦称“账面盘存制”。它是对于资产的增加和减少，根据各种有关凭证，在账簿中逐日逐笔进行登记，并随时结算出各种资产账面结存数额的一种方法。永续盘存制计算公式如下：
期末结存数=期初余额+本期增加数一本期减少数
永续盘存制优点：可以及时反映和掌握各项财产物资收发、结存的数量和金额，有利于对资产的监督和管理。
缺点：工作量大。
可能发生账实不符的现象，所以在永续盘存制下，仍需对财产物资进行实地盘点，以便查明是否发生盘盈或盘亏。
除特殊情况采用实地盘存制外，应尽量采用永续盘存制。
【例10】(多)在永续盘存制下，平时做法正确的是( )
A.平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数
B.对于资产的增加和减少，根据各种有关凭证，在账簿中逐日逐笔进行登记
C.随时结算出各种资产账面结存数额
D.到月末，对各项财产物资进行盘点，倒挤出本月各项财产物资的减少数
[答案]BC
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(二)实物的盘点方法
1.实地盘点法
是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。此方法数字准确可靠，但工作最较大。
2.技术推算法
是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。此方法盘点数字不够准确，但工作量较小。
对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单。盘存单的格式参见表9—3：
表9—3 盘存单
单位名称： 存放地点： 编号：
财产类别： 盘点时间：
盘点人签章： 保管人签章：
并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。实存账存对比的格式参见表9—4：
表9—4 实存账存对比表
单位名称： 年 月 日
盘点人签章： 会计签章：
【例11】(多)下列不能作为调整账面记录的原始凭证是( )。
A.银行对账单 B.银行存款余额调节表
C.实存账存对比表 D.库存现金盘点报告表
[答案]AB
【例12】(单)下列会计资料中，只需反映其价值量的是( )。
A.材料入库单 B.实存账存对比表
C.工资分配汇总表 D.固定资产卡片(会计账簿)
[答案]C
【例13】(判)在进行现金和存货清查时，出纳人员和实物保管人员应当暂时回避，确保公平公正。 ( )
[答案]×
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