【回顾】第九章主要内容：
本章主要介绍会计档案的概念、内容、整理归档、保管、复制查阅以及销毁等规定。
本章的主要内容包括：
一是会计档案的概念和内容。
二是会计档案的保管。会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。保管期限的开始日是会计年度终了后的第一天。
企业的会计档案借出、销毁都有专门的规定和程序。
本章是内容属于会计在实际中的应用，是学习的重点、难点内容。
本章的主要内容包括：
一是款项和有价证券的收付的账务处理。
二是财产物资的收发、增减和使用的账务处理。
三是债权、债务的发生和结算的账务处理。
四是资本的增减的账务处理。
五是收入、成本和费用的账务处理。
六是财务成果的计算。
结合第一章内容学习：
会计核算的具体内容（会计对象的具体划分）
各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动称为经济业务事项。
第一节 款项和有价证券的收付
企业日常经营活动中涉及的款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。
本节简要介绍现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。
一、现金和银行存款
“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。
借方登记现金的增加
贷方登记现金的减少
期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。
【例10—1】20×9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金40 000元，以备日常零星开支。20×9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60 000元现金存入基本账户。相关会计分录为：
『正确答案』
（1）20×9年8月4日，提现
借：库存现金 40 000
贷：银行存款——工商银行 40 000
（2）20×9年8月20日，存现
借：银行存款——工商银行 60 000
贷：库存现金 60 000
二、交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“应收股利”、“投资收益”等科目。
企业购买交易性金融资产时：
借：交易性金融资产
贷：银行存款等
企业出售交易性金融资产时：
借：银行存款等
贷：交易性金融资产
两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。
会计基础延伸阅读
会计基础之学科关系
会计学与高等数学关系密切。各种会计方法和技术都离不开数学。会计学与统计的关系，都对社会经济活动进行数量化描述。
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