第一节 款项和有价证券的收付
一、现金和银行存款
（一）库存现金
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
1.现金的使用范围
（1）职工工资、各种工资性津贴；
（2）个人劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费以及其他劳务费用等；
（3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助等；
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点以下的零星支出（超过结算起点的应实行银行转账结算）；
（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行转账结算。
【例题·多选题】根据《现金管理暂行规定》，可以使用现金的是（ ）。
A.颁发给个人的科学技术奖金 B.出差人员的差旅费
C.收购农副产品的价款 D.结算起点以下的零星支出
『正确答案』ABD
2.库存现金限额
库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以依据情况多于5天，但最高不超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。
企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。
3.库存现金的核算
“库存现金”科目---资产类
（1）提现的账务处理
【例10-1】企业从银行提取现金2 000元。编制会计分录如下：
『正确答案』
借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
注意：银行存款付款凭证。
（2）存现的账务处理
【例10-2】企业将库存现金送存银行5 400元。编制会计分录如下：
『正确答案』
借：银行存款 5 400
贷：库存现金 5 400
编制库存现金付款凭证。
（二）银行存款
1.银行存款概述
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
2.银行结算方式
（1）银行汇票结算
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。
（2）银行本票结算
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。
（3）商业汇票结算
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。
（4）支票结算
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。可分为转账支票和现金支票，现金支票只可以提取现金，不可以办理转账；转账支票只能用于转账，不能支取现金。
支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；不得签发空头支票；不得出租、出借支票。
（6）托收承付结算
（7）委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款可分为邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。
会计基础延伸阅读
会计基础之应用介绍
会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用学科，可以说它是社会学科的组成部分，也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。
会计基础是对会计的不同角度的考察。目前，主流的观点是会计信息系统说，即以下的一些解释。
会计学由阐明会计制度、会计准则赖以建立的会计理论，以及会计工作如何组织和进行的会计方法组成。会计学主要分支：可以这样分类：从大的分类来看可分为盈利会计和非盈利会计;在盈利会计中，又可分为财务会计、管理会计。
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