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2013甘肃会计从业资格《会计基础》讲义:复式记账

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  第三章 复式记账

  第一节 单式记账法与复式记账法

  记账方法按记账方式的不同,一般分为单式记账法和复式记账法。

  一、单式记账法

  单式记账法是指对发生的每一项经济业务,只在一个账户中加以登记的记账方法。单式记账法的记账手续简单,但没有一套完整的账户体系,账户之间的记录没有直接联系和相互平衡的关系,不能全面、系统地反映各项会计要素的增减变动情况和经济业务的来龙去脉,也不便于检查账户记录的正确性和完整性。这种方法适用于经济业务很简单或单一的经济个体或家庭。

  因为单式记账法的种种缺点,这种方法早已被淘汰,现代会计使用的是复式记账法。

  二、复式记账法

  复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要以相等的金额,在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。复式记账法是单式记账法的对称,是会计核算方法中最基本、最主要的会计方法之一。

  复式记账法根据记账符号的不同,可分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法,是国际上通过的记账方法,在我国1992年颁布的《企业会计准则》中明确规定中国境内的所有企业都采用借贷记账法。

  收付记账法是以“收”和“付”作为记账符号的一种复式记账方法,是我国传统的复式记账法。

  增减记账法是以“增”和“减”作为记账符号的复式记账方法,这种记账方法是20世纪60年代我国商业系统改革记账方法时创设的。

  三、复式记账法的特点

  复式记账法是以会计的基本等式“资产=负债+所有者权益”为依据建立起来的一种科学记账方法。复式记账法与单式记账法相比,具有以下两个明显的特点:

  (一)对于发生的每一项经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。

  (二)由于每项经济业务发生后,都要以相等的金额在有关账户中进行登记,因此,可以对账户记录的结果进行试算平衡,以便检查账户记录的正确性。

  正是因为复式记账法具有以上特点,因而被公认为是一种科学的记账方法,为世界各国所广泛采用。

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