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第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的概念
借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。
二、借贷记账法的记账符号
借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。
三、借贷记账法下的账户结构
在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。其简化的账户格式如图4—1所示。
(一)资产类账户结构
资产类账户的借方表示增加，贷方表示减少，期初期末余额一般在借方。即当资产类账户发生增加额时，登记在该账户的借方，发生减少额时，登记在该账户的贷方。
资产类账户的期末余额计算公式如下：
资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加额)一本期贷方发生额(减少额)
(二)权益类账户结构
负债类账户和所有者权益类账户统称为权益类账户。权益类账户的结构与资产类恰好相反，权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余额一般在贷方。即当权益类账户发生增加额时登记在该账户的贷方，发生减少额时登记在该账户的借方，其余额一般出现在账户的贷方。其账户结构如图4～3所示。
图4—3
权益类账户的期末余额计算公式如下：
权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额(增加额)一本期借方发生额(减少额)
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